2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

多選題 

房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，不允許在計算增值額時扣除的有（ ）。

A、加罰的利息

B、已售精裝修房屋的裝修費用

C、逾期開發土地繳納的土地閑置費

D、未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

【正確答案】ACD

【答案解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除；選項A、C、D均屬于土地增值稅清算時不能扣除的項目。

單選題

甲、乙兩家企業是關聯企業。2016年1月1日，乙企業從甲企業借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業無其他關聯方債權性投資。乙企業注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2016年不得扣除的關聯方借款利息為（ ）萬元。

A、240

B、192

C、48

D、0

【正確答案】B

【答案解析】實際支付的關聯方利息=3000×8%=240萬元；關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=（3000×12）÷（300×12）=10；不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）=240×（1－2/10）=192（萬元）。

單選題

下列關于稅務行政處罰權力清單相關規定的表述，不正確的是（ ）。

A、納稅人的開戶銀行拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款決定，稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款

B、非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，稅務機關責令其改正，處2000元以上1萬元以下的罰款

C、納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢査的，稅務機關責令其改正，可以處2000元以下的罰款

D、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，稅務機關責令其限期改正，并處5萬元以下的罰款

【正確答案】C

【答案解析】選項C，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢査，稅務機關責令其改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

多選題

下列關于稅法與其他法律的關系說法正確的有（ ）。

A、稅法是國家法律的組成部分，依據《憲法》的原則制定

B、民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調整方法是強制和有償

C、稅法與刑法有著密切的聯系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

D、稅法與行政法有十分密切的聯系，都屬于義務性法規

【正確答案】AC

【答案解析】民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調整方法要采用命令和服從的方法；稅法與行政法有十分密切的聯系，但是行政法大多為授權性法規，所含的少數義務性規定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉移，而稅法則是一種義務性法規。

多選題

下列項目中，進項稅額不得從納稅人銷項稅額中抵扣的有（ ）。

A、用于生產了不合格產品的購進貨物

B、被執法部門依法沒收的購進貨物

C、用于對外捐贈產品所耗用的購進貨物

D、用于集體福利的購進貨物

【正確答案】BD

【答案解析】選項A不屬于非正常損失；選項C按視同銷售處理。

單選題

下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是（ ）。

A、稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人

B、作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內

C、稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行

D、稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

【正確答案】C

【答案解析】本題考核稅收強制執行措施的有關規定。稅收強制執行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人，故選項A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強制執行的范圍內。因此，選項B不正確；稅務機關不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施。

單選題

境內某家電生產企業2017年度境內所得應納稅所得額為500萬元，在全年已預繳稅款100萬元，來源于境外A國稅前所得200萬元，境外實納稅款40萬元，該企業當年匯算清繳應補退的稅款為（ ）萬元。

A、35

B、25

C、125

D、100

【正確答案】A

【答案解析】境外所得抵免限額=200×25%=50（萬元），其在境外實際繳納40萬元，應在我國補繳10萬元。境內所得應繳納所得稅=500×25%=125（萬元），該企業當年應補繳稅額=125-100+10=35（萬元）。           

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