2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

多選題

納稅人有下列（ ）情形，適用納稅擔保。

A、在限期內稅務機關有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象

B、納稅人未按規定期限納稅

C、納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

D、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收人的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。

多選題

下列關于煙葉稅的說法中，不正確的有（ ）。

A、煙葉稅計稅依據為包括煙葉稅在內的收購價款

B、煙葉稅稅率的調整，由國家稅務總局決定

C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

D、煙葉稅應當自收購煙葉之日起30日內向收購地的地方稅務機關申報繳納

【正確答案】ABC

【答案解析】選項A，煙葉稅計稅依據為包括補貼在內的收購價款，不包括煙葉稅；選項B，煙葉稅稅率的調整，由國務院決定；選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

單選題

某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

A、學校應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【正確答案】C

【答案解析】對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

多選題

下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有（ ）。

A、進口玉石的外貿企業

B、生產民用煤的煤廠

C、生產鹽的外商投資企業

D、開采海洋油氣田的中外合作石油企業

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人；選項B，民用煤不交資源稅。

單選題

卷煙批發企業甲2016年10月批發銷售卷煙500箱，其中批發給另一卷煙批發企業300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發價格為13000元。甲企業應繳納的消費稅（ ）。

A、130000元

B、286000元

C、286120元

D、336000元

【正確答案】D

【答案解析】境內從事卷煙批發業務的單位和個人，批發銷售的所有牌號規格的卷煙，再批發環節加征復合計算的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅，甲企業應繳納的消費稅＝13000×（150＋50）×11%＋（150＋50）×250＝286000＋50000＝336000（元）

單選題

下列屬于船舶噸稅的延期優惠的是（）。

A、應納稅額是人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

C、捕撈、養殖漁船

D、在噸稅執照期限內，用于防疫隔離不上下客貨的船舶

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC屬于直接優惠。

單選題

企業按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關聯交易總額超過（ ）億元。

A、1

B、2

C、5

D、10

【正確答案】D

【答案解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔；（2）年度關聯交易總額超過10億元。          

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