2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

單選題

陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實行雇員股票期權(quán)計劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)9000股，授予價3元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2018年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年2月18日陳先生以授予價購買股票9000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。計算陳先生2月份應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。

A、0

B、7940

C、4560

D、5900

【正確答案】C

【答案解析】轉(zhuǎn)讓不可以公開交易的股票期權(quán)，行權(quán)時按照工資薪金所得征稅。

2月份陳先生應(yīng)納個人所得稅=[9000×5÷8×20%－555]×8=4560（元）。

多選題

納稅人跨地區(qū)提供（ ）業(yè)務(wù)，預繳增值稅時按照預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅和附加費。

A、建筑服務(wù)

B、銷售不動產(chǎn)

C、出租不動產(chǎn)

D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)項目

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，以預繳增值稅稅額、預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅和附加費。

多選題

下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（ ）。

A、提供扣除項目金額不實的

B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的

【正確答案】ABD

【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。

多選題

企業(yè)下列發(fā)生各項支出中，在計算2016年應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（ ）。

A、購入一臺打印機4800元

B、業(yè)務(wù)招待費20000元

C、支付違約金17200元

D、報銷差旅費40000元

【正確答案】ACD

【答案解析】對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日起，購入的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按照規(guī)定標準扣除。

單選題

境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）萬元。

A、50

B、60

C、70

D、80

【正確答案】D

【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）×25%＝125（萬元）

境外已納稅款扣除限額＝100×25%＝25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬元）。

多選題

關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。

A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。

單選題

從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案的是（ ）。

A、境外機構(gòu)境內(nèi)獲得不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入

B、境外個人在境內(nèi)的工作報酬

C、外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上

D、境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費

【正確答案】D

【答案解析】選項D無需向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。         

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