2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

多選題

一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。

A、提供的電影放映服務

B、以清包工方式提供的建筑服務

C、提供的學歷教育服務

D、提供的人力資源外包服務

【正確答案】ABD

【答案解析】一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

多選題

下列情形中，適用于3%征收率的有（ ）。

A、出租2016年4月30日前取得的不動產

B、小規模納稅人提供勞務派遣服務差額征稅的情形

C、公共交通運輸服務

D、提供非學歷教育服務

【正確答案】CD

【答案解析】選項A和B，適用5%的征收率。

多選題

根據增值稅規定，下列適用11%稅率的有（ ）。

A、基礎電信服務

B、不動產租賃服務

C、轉讓土地使用權

D、有形動產租賃服務

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，有形動產租賃服務按照17%繳納增值稅。

單選題

張某于2017年2月購買了金光理財產品價值10萬元，后因急需用錢，張某于2017年8月31日轉讓50%的理財產品，轉讓收入為15萬元，張某8月份轉讓理財產品應繳納增值稅（ ）萬元。

A、0

B、3

C、8.5

D、1.5

【正確答案】A

【答案解析】個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。

單選題

證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結息日起（ ）天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

A、90

B、60

C、45

D、30

【正確答案】A

【答案解析】證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

多選題

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備（ ）。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A、書面合同

B、付款證明

C、境外單位的對賬單

D、發票

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

多選題

甲房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2016年8月銷售自行開發的房地產項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為800平方米。該房地產開發企業當期計稅銷售額為（ ）萬元。

A、500

B、450.45

C、550

D、476.19

【正確答案】B

【答案解析】房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝（800÷2000）×200＝80（萬元）

計稅銷售額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋11%）＝（500＋80-80）÷（1＋11%）＝450.45（萬元）   

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