2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）

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來源: 正保會計網校編輯：小羊 2023/11/27 10:06:07　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

根據規定，納稅人（一般企業）符合規定條件可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。該規定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于（　）萬元。

A、20

B、30

C、50

D、80

【答案】

【解析】

自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

單選題

甲公司（制造業企業）2019年3月的增值稅期末留抵稅額為10萬元，2019年4月～2023年4月進項稅額構成比例為90％，2023年4月留抵稅額為60萬元。假設該納稅人滿足增量留抵稅額申請退稅的條件，尚未辦理一次性存量留抵退稅。甲公司在2023年5月納稅申報期內可以申請退還的增量留抵稅額是（　）萬元。

A、27

B、45

C、54

D、32.4

【答案】

【解析】

公司在2023年5月納稅申報期內可以申請退還的增量留抵稅額是（60－10）×90％＝45（萬元）。

單選題

2024年1月境外A設計公司為境內甲企業提供設計服務，合同價款150萬美元，1美元＝6.2元人民幣。A設計公司在境內未設立經營機構且沒有代理人，則甲企業應當扣繳A公司應納的增值稅稅額（　）萬元。

A、52.64

B、55.80

C、103.70

D、53.55

【答案】

【解析】

境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

甲企業應扣繳增值稅＝150×6.2÷（1＋6%）×6%＝52.64（萬元）
【點評】注意本題關于“代理人”的表述，是干擾條件，境外單位或者個人在境內發生營改增應稅行為，在境內未設有經營機構的，不管有沒有代理人，都是以購買方為增值稅扣繳義務人。若境外單位或者個人在境內銷售應稅勞務（加工、修理修配勞務），在境內未設有經營機構的，以代理人為增值稅扣繳義務人；沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

單選題

某企業在2023年6月的經營中，支付橋、閘通行費為3600元，取得通行費發票（非財政票據），則該企業可以抵扣的進項稅為（　）元。

A、104.85

B、171.43

C、108

D、180

【答案】B
【解析】納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額 =橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%

可抵扣的進項稅=3600÷（1＋5%）×5%=171.43（元）

單選題

某施工單位為增值稅一般納稅人，2024年3月底承接了一項工程并簽訂了相關合同，但是由于相關設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發票注明金額6萬元，2024年3月可抵扣進項稅額（　）萬元。

A、0.58

B、0.61