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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
根據個人所得稅法規定，住房貸款利息為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過（ ）。
A、120個月
B、240個月
C、300個月
D、360個月
【答案】
B
【解析】
住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。
2、單選題
下列行為中，免于繳納城市維護建設稅和教育費附加的是（ ）。
A、事業單位出租房屋行為
B、企業銷售不動產行為
C、煤礦開采原煤并銷售的行為
D、超市銷售蔬菜的行為
【答案】
D
【解析】
超市銷售蔬菜免征增值稅。【點評】本題考查城建稅及教育費附加納稅義務人。
城建稅以在我國境內繳納增值稅、消費稅的納稅人為納稅義務人；
3、單選題
下列選項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。
A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅
B、生產企業拖欠消費稅加收的滯納金
C、直接減免的增值稅
D、實際繳納的消費稅
【答案】
D
【解析】
選項A，城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅；選項B，滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據。選項C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護建設稅及教育費附加；選項D，城市維護建設稅的計稅依據，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據”。城建稅的計稅依據是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元，進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計稅依據，而是以60萬元（72－12）為計稅依據。應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
4、多選題
下列說法符合城建稅相關規定的有（ ）。
A、城建稅的納稅環節實際就是納稅人繳納增值稅、消費稅的環節
B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，退還已繳納的城市維護建設稅
C、一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點
D、城市維護建設稅與增值稅、消費稅同時繳納
【答案】
ACD
【解析】
選項 B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。
5、單選題
下列關于城建稅的說法中，正確的是（ ）。
A、繳納增值稅和消費稅的個人不需要繳納城建稅
B、城市維護建設稅不可以按次納稅
C、國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案
D、計稅依據包括增值稅、消費稅的查補稅款和滯納金
【答案】
C
【解析】
選項A，繳納增值稅和消費稅的個人也要繳納城建稅；選項B，城市維護建設稅不能按固定期限納稅的，可以按次納稅；城建稅的計稅依據不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。6、多選題
以下對于城市維護建設稅稅收優惠的表述錯誤的有（ ）。
A、城市維護建設稅按實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征，隨增值稅、消費稅的法定減免而減免
B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額，征收城市維護建設稅和教育費附加
C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅
D、對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的，城市維護建設稅也可同時退庫
【答案】
BC
【解析】
選項B，城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。
7、多選題
下列關于城市維護建設稅表述正確的有（ ）。
A、對增值稅、消費稅補稅的，城市維護建設稅也要進行補稅，同時征收滯納金和罰款
B、期末留抵退稅退還的增值稅稅額，征收城市維護建設稅和教育費附加
C、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅
D、國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案
【答案】
ACD【解析】
城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。【點評】本題考核的是城市維護建設稅的相關規定，該題目的綜合性較強。城市維護建設稅正式立法后，這里需要特別注意的一個知識點是海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。考試經常會對新政策進行考核，所以同學們需要格外小心。
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