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2018年注會《審計》易錯題解析：內部控制制度（二十一）
好習慣跟“學會獨立”分不開。注冊會計師審計教材中的知識點你掌握多少了？以下是正保會計網校根據學員答題情況，精選上一周《審計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
多選題
下列各項內部控制制度中，能夠防止或發現采購與付款環節發生錯誤或舞弊的有（ ）。
A.被審計單位應建立采購與付款交易的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監督
B.采購部門在收到請購單后，對所有的請購單及時發出訂購單，該訂購單應預先順序編號并經過被授權的采購人員簽名
C.收到采購發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符
D.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發出訂購單，不是針對所有的請購單發出訂購單。
題目位置：指南-P151-多1
【教師解析】很多人錯選了B項，漏選了D項。B項大家看解析就能夠理解，只有經過審批的請購單才會繼續生成訂購單。選項D，采購方采購時，記錄在應付賬款中的金額是總價，并不扣除現金折扣，實際發生現金折扣時，作為財務費用的沖減。采購人員在申請款項進行支付時，申請的全款支付，但實際支付給銷售方時，是支付了扣除折扣的部分，折扣部分由采購人員貪污舞弊。所以選項D能夠防止或發現采購與付款環節發生錯誤或舞弊。
下周的題目是針對十一章的內容進行復習，大家也要注意總結，腳踏實地的把基礎打好。希望廣大學員能夠認真練習和測試，并共同討論，共同提高，最終順利備考。祝廣大學員學習愉快！
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