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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：納稅所得額（2023.02.01）
成功之花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨大的奮斗之旅。2021年注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)落下了帷幕，備考2023年注冊會(huì)計(jì)師考試我們要早學(xué)習(xí)早準(zhǔn)備，不打無準(zhǔn)備之仗，為了使大家更好的達(dá)到備考的目的，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練，快來學(xué)習(xí)吧！
單選題
2022年某企業(yè)給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額1200萬元；企業(yè)生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，直接支付給員工個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬元，則該企業(yè)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。
A、24.96
B、27.97
C、28.98
D、32.00
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
稅法規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
工資、薪金總額＝1200＋6×3000×12÷10000＝1221.6（萬元）
職工福利費(fèi)扣除限額＝1221.6×14%＝171.02（萬元）
職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－171.02＝28.98（萬元）
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