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注冊會計師《審計》每日一練：舞弊風險（2022.07.23）
我們給了生活多少耕耘，生活就會賞賜我們多少果實。我們給了生活多少懶惰，生活就會回敬我們多少苦澀！注冊會計師考試也是一樣！必須要多練，多練，多練。下邊是網校整理的注冊會計師考試《審計》每日一練，快來練習吧！
多選題
下列有關注冊會計師與管理層、治理層和監管機構溝通舞弊風險的說法中，正確的有（ ）。
A、當注冊會計師已獲取的證據表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規禁止，應及時提請與適當層級的管理層溝通
B、注冊會計師認為不重要的舞弊事項，也應當與適當層級的管理層溝通
C、如果確定或懷疑舞弊涉及在內部控制承擔重要職責的員工，注冊會計師應當及時將此類事項與治理層溝通
D、如果懷疑舞弊涉及管理層，除非法律法規禁止，注冊會計師應當將此懷疑向治理層通報，并與其討論為完成審計工作所必需的審計程序的性質、時間安排和范圍
查看答案解析
【答案】
ABCD 【解析】
當已獲取的證據表明存在或可能存在舞弊時，除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注這一事項。即使該事項（如被審計單位組織結構中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認為不重要，注冊會計師也應當這樣做。
【點評】舞弊和違反法律法規的溝通要求對比
| 事項 | 舞弊 | 違反法律法規行為 |
| 與管理層溝通 | 除非法律法規禁止，所有舞弊都與管理層溝通，即使不重要 | 如果懷疑存在違法行為，應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論，以獲取額外審計證據，除非法律法規禁止 |
| 與治理層溝通 | 舞弊涉及管理層、在內控中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表出現重大錯報的其他人員，應當與治理層溝通 | 不必溝通明顯不重要的事項； 懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層，應當向審計委員會或監事會通報 |
| 與被審計單位之外的適當機構的溝通 | 應當確定是否向適當機構報告 | 對于嚴重違反法律法規行為，應考慮是否向被審計單位以外的適當機構報告 |
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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