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注冊會計師《會計》每日一練：固定資產的計稅基礎（08.21）
時代在進步，學習是常態，每天學習一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。2021年注冊會計師備考已經開始，你是不是在埋頭苦學中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網校為您準備的注冊會計師《會計》每日一練，讓我們一起練習起來吧~
單選題
甲公司2×21年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2×21年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法不變。下列關于2×21年末該資產的說法正確的是（ ）。
A、甲公司該固定資產的計稅基礎是36萬元
B、甲公司該固定資產的賬面價值是30萬元
C、甲公司該固定資產當期產生的應納稅暫時性差異發生額為21萬元
D、甲公司該固定資產在2×21年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
甲公司該固定資產在2×20年年末的計稅基礎＝60－60/5×1＝48（萬元）；甲公司該項固定資產在2×20年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6＝30（萬元）；資產的賬面價值＜計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝48－30＝18（萬元）；甲公司此固定資產在2×21年年末的計稅基礎＝60－60/5×2＝36（萬元）；甲公司該項固定資產在2×21年年末的賬面價值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬元；資產的賬面價值＜計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額＝36－15＝21（萬元）；所以2×21年產生的可抵扣暫時性差異發生額＝21－18＝3（萬元）。所以選項A正確。 【提示】因為計提減值后折舊方法不變，仍采用雙倍余額遞減法，應該用剩余的使用年限做分母，如果沒有發生減值的話，分母是不變的。 
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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