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注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業所得稅扣除項目
單選題
某商貿企業2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（ ）萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業所得稅扣除項目的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實際發生數×60%＝20×60%＝12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（萬元），超標準（300＋180）－420＝60（萬元）；企業所得稅前扣除的期間費用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-08-03）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2013-08-03）
正保會計網校
2013-08-03
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