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2018注會《稅法》每日一練：可扣除項目金額（9.8）
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單選題
位于縣城的某商貿公司為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售一棟舊辦公樓，取得含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了營業稅購房發票，該辦公樓購于2014年1月，購置原價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為（ ）萬元。（選擇簡易計稅辦法計征增值稅）
A、639.6
B、640.1
C、740.4
D、763.7
【正確答案】 C
【答案解析】 營改增后，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納增值稅稅額。營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。銷售舊的辦公樓允許扣除的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（1000－600）÷（1＋5%）×5%×（5%＋3%＋2%）＝1.9（萬元）；營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，提供的購房憑據為營改增前取得的營業稅發票的，按照發票所載金額（不扣減營業稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數，所以可扣除項目金額合計數為720＋1.9＋18＋0.5＝740.4（萬元）。【本題選自應試指南81頁】
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2018-09-08）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2018-09-08）
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率最低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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