中注協有關負責人就修訂印發《中國注冊會計師協會會員執業違規

行為懲戒辦法》等5項行業監管制度答記者問

2021年12月30日，中國注冊會計師協會發布修訂后的《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》、《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》、《中國注冊會計師協會執業質量檢查人員管理辦法》和《上市公司年報審計監管工作規程》等5項行業監管工作制度。中注協有關負責人就此接受了記者采訪。

問：本次制度修訂的背景是什么？

答：中注協按照注冊會計師法和章程規定的職責，探索開展行業監管工作，制定實施了執業質量檢查、年報審計期間監管、會員違規行為處理、聯合監管等在內的行業監管制度。本次的制度修訂主要有以下三點考慮：

一是落實黨中央國務院決策部署的具體舉措。黨中央國務院高度重視注冊會計師行業健康發展，《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（以下簡稱“國辦發30號文”）明確要求“強化行業自律，支持注冊會計師協會依法履職，充分發揮協會作用”，對注協發揮行業自律監管作用提出了明確要求。本次修訂將國辦發30號文的精神落到實處，進一步突出監管重點，加大責任追究力度，加強行業自律管理。

二是回應公眾期待保障行業健康發展的客觀要求。近年來，財務造假案件頻發，引起了社會公眾對行業履行“看門人”職責的普遍關注，公眾期待行業從嚴監管。目前注協已經建立了較為規范的懲戒處理機制，發揮了行業懲戒作用，但還存在流程較長、效率不高等問題。本次修訂研究吸收了國內外監管機構的經驗和做法，完善審議制度，改進表決方式，提高監管執行效率，強化監管，敢于亮劍，為行業健康發展保駕護航。

三是切合行業監管實踐、加強監督管理的現實需要。目前注協建立了檢查、懲戒、約談等監管手段，發揮了行業自律的作用，但抓早抓小、防微杜漸的作用還有待加強，本次修訂充分借鑒了紀檢監察“四種形態”的科學理論，豐富和完善行業自律監管手段，形成與懲戒措施和移送制度配套的自律監管手段體系，提升自律監管能力，建立加強行業自律的長效機制。

問：本次修訂中涉及會員懲戒的《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》、《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》3項制度，在哪些方面作出了主要修訂？

答：《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》主要從懲戒的種類與適用、懲戒和申訴的程序和決定、懲戒的申訴機構和申訴的回避等方面作出規范。《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》主要從委員會的組成與選聘、議事制度、議事方式和表決程序、會議流程等方面作出規范。本次修訂在完善懲戒、申訴的程序和決定機制、優化委員組成等方面作出了重要修訂，具體包括：

一是強化自律監管，加大追責力度。落實新《證券法》、履行反洗錢義務等要求，對于檢查發現的涉嫌違反國家相關法律法規的線索，在《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》中新增移交有權部門調查處理；新增對存在尚不構成行業懲戒的執業違規行為，可以采取強制培訓、責令單位會員內部問責、責令單位會員整改等自律監管措施。

二是完善懲戒、申訴的程序和決定機制，提高監管執行效率。在《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》中，新增實行懲戒庭和申訴庭制度，將原懲戒、申訴委員會議事制度修改為懲戒庭、申訴庭會議和懲戒、申訴委員會全體會議兩種方式。以懲戒委員會為例，由主任委員委派5名懲戒委員會委員組成懲戒庭，普通案件由懲戒庭采取合議形式作出決定，重大、疑難、復雜案件必要時由懲戒委員會全體會議集體討論、研究、決策。

三是改進懲戒和申訴委員會作出決定的方式，提高懲戒和申訴委員會作出決定的效率。在《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》中，將原來懲戒或申訴委員會投票表決的通過方式由“三分之二以上（含）通過”修改為“二分之一以上多數通過，如出現三種以上意見且均不超過半數時，將最不利于當事人的意見票數依次計入次不利于當事人的意見票數，直至超過半數為止”。

四是優化懲戒委員會人員組成，提高懲戒、申訴會議的客觀性公正性。在《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》中，對于委員構成增加了律師行業代表；將主任委員由原行業代表擔任修改為“由中注協有關負責人擔任”；在召開懲戒委員會或申訴委員會時，增加審理過程全程錄音錄像的要求。

問：《中國注冊會計師協會執業質量檢查人員管理辦法》的主要修訂內容有哪些？

答：《中國注冊會計師協會執業質量檢查人員管理辦法》分別對檢查人員庫、檢查人員的工作職責和紀律要求、檢查人員的考核評價等方面作出規范。主要修訂內容如下：

一是完善檢查人員的來源要求，提高檢查人員的專業性。明確各級注協監管干部為專職檢查人員，豐富檢查隊伍；提高兼職檢查人員具備的條件，將兼職檢查人員的執業年限由5年提升至8年。

二是加強對檢查人員的培訓要求，持續提高檢查人員的勝任能力。完善檢查人員庫的使用規定，新增定期組織對檢查人員庫內所有人員進行培訓的要求。

三是完善對檢查人員的考核和日常管理要求。新增對檢查人員庫內所有人員的考核、獎懲相關規定，明確檢查人員出庫的情形。

問：《上市公司年報審計監管工作規程》的主要修訂內容有哪些？

答：《上市公司年報審計監管工作規程》主要從上市公司年報審計監管的環節、組織與實施、督促與指導等方面作出規范。主要修訂內容如下：

一是增加監管手段。豐富監管約談方式，新增書面約談和電話約談，同時新增質詢程序，以更好地處理應對媒體、公眾質疑和關注的熱點事件。

二是加大監管力度。新增對上市公司年報審計機構變更報備不及時事務所的約束手段、在執業質量檢查中利用年報審計監管工作成果等規定。

三是拓展監管功能。增加信息公開機制，提升監管工作透明度，新增向行業發布專業指導和風險提示意見等。

問：中注協對新修訂制度的具體組織實施有何安排？

答：為確保制度落實落細落地，下一步，中注協、各省級注協及各事務所將抓好相關制度的貫徹執行。

一是持續做好相關制度宣傳與解讀。中注協將通過發布配套說明、座談交流、培訓等方式，圍繞制度的修訂背景、主要內容、適用難點等方面有重點、有針對性地進行宣講解讀。各省級注協要積極組織學習，加強監管干部對制度的研究的把握，加深對制度的理解和運用。各事務所要高度重視，主動了解新修訂制度的有關要求，積極配合制度的落地實施。

二是嚴格抓好相關制度的執行。中注協及各省級注協要嚴格落實相關制度的各項要求，優化委員會組成，嚴格執行懲戒庭、申訴庭等相關議事制度，確保相關制度在監管工作中落地見效。各事務所要遵照制度規定，認真做好專門委員會委員、執業質量檢查人員和年報審計咨詢專家推薦工作。

三是切實做好相關制度的跟蹤反饋。中注協要加強業務工作督導，監督制度執行情況，收集整理制度執行中遇到的困難和問題，及時跟蹤處理。各省級注協要總結制度執行中的經驗做法，及時上報并宣傳推廣。各事務所要反饋制度執行中存在的問題，提出改革完善制度的意見建議。

鏈接：

1. 關于修訂印發《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》《中國注冊會計師協會懲戒委員會工作規則》和《中國注冊會計師協會申訴委員會工作規則》的通知

2. 關于修訂印發《中國注冊會計師協會執業質量檢查人員管理辦法》和《上市公司年報審計監管工作規程》的通知

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