按照中注協《會計師事務所執業質量檢查制度》、《中國注冊會計師協會關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2016〕16號）以及《四川省注冊會計師協會關于開展2016年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（川注協〔2016〕49號）要求，2016年我省組建6個檢查組共35名檢查人員，利用1個半月的時間對省內71家事務所和816名注冊會計師開展了檢查，其中56家執行年度執業質量檢查的事務所共抽查審計報告555份、驗資報告85份、高新專項報告19份、其他報告13份；15家專項檢查的事務所共抽查重復報備業務報告56份。現將檢查情況通告如下：

一、檢查工作實施概況

2016年，是行業自律性檢查新一個周期的第一年，我會充分利用第一輪系統風險檢查成果，完善事務所系統風險檢查機制，提高檢查工作的針對性。同時繼續堅持業務監管與行業服務相結合的方針，本著嚴格檢查、嚴格懲戒的原則，對檢查工作從計劃、組織、實施、懲戒等方面均做了認真準備，強化了以下工作：

一是在確定檢查對象時創新地利用行業業務報備系統，選取15家事務所開展專項檢查，其中11家事務所涉及重復業務異常報備，其余4家為報備信息修改頻繁或承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配。

二是為保證檢查工作質量，除在兼職檢查員庫中抽調一批具有較高執業水平和職業道德的兼職檢查員外，還通過協會網站面向全省事務所公開挑選注冊會計師參與檢查。并分別于8月15日、8月19日兩次組織檢查人員進行系統培訓落實今年檢查的具體要求。

三是務求實效有針對性的對事務所進行幫扶。現場檢查中，及時與事務所溝通交流傳達風險導向審計的理念和實際應用；通過檢查工作底稿發現事務所在業務執行中存在的問題并給予整改建議。

四是對行業進行了一次廣泛深入的調研。檢查組注意收集行業內出現的新信息、新問題，了解事務所在執業過程中遇到的困難，尤其關注了事務所在業務收費方面的執行情況，對新的業務收費管理進行指導和督促。

二、檢查發現的問題

檢查結果表明，與上一個檢查周期相比，我省會計師事務所在總體上呈現出質量控制體系逐步健全，執業水平不斷提高的態勢。但由于我省會計師事務所數量較多、規模較小，受審計市場相對狹窄、執業環境不規范等因素的限制，仍有部分事務所質量控制體系尚不健全，部分事務所注冊會計師的專業勝任能力和知識結構與目前風險導向審計理念存在明顯的差距，風險導向審計未能有效實施，關鍵審計領域審計程序實施不到位，獲取的審計證據不夠充分、適當，業務收費不理想。具體表現如下：

（一）質量控制體系建立不完善。檢查范圍內，部分事務所未按照《質量控制準則第5101號》的規定制定和完善質量控制體系要素的相關政策和規范；部分被檢查事務所沒有按照2010年7月1日執行的《中國注冊會計師職業道德守則》對事務所內部的職業道德制度設計進行修訂和調整或未建立職業道德制度；內部控制比較簡單，被檢查事務所經營者基本都以商業化思想來管理事務所。從項目執行結果來看，實際質量控制體系流于形式。

（二）審計業務程序執行不到位。（1）風險導向審計未能有效實施，檢查范圍內，大部分事務所不能有效地實施風險導向審計。依賴審計軟件的固有格式填空，而非真正的評估審計風險；或采用簡化模式評估審計風險，以檢查會計系統和會計政策為主要風險評估對象，沒有拓展到非財務信息且風險評估手段比較單一，主要是詢問和檢查文件；分析程序只實施財務分析，沒有采用戰略分析、績效分析等分析程序。（2）必要審計程序缺失，個別事務所執業過程中以檢查賬賬相符、賬表相符、抽查復印會計憑證為主；銀行存款、借款及往來款的函證程序，存貨、固定資產的監盤等實質性審計程序缺失較多；截止測試和計價測試等審計程序基本未實施。（3）不重視特殊項目審計，大部分被檢查事務所在審計過程中不重視對特殊項目包括舞弊、法律遵循、持續經營、現金流量、期后事項、財務承諾、或有事項、債務重組、環境事項的審計考慮。（4）部分事務所對指導、監督、咨詢、意見分歧以及重大事項報告均無書面記錄；復核痕跡不明顯，無項目質量控制復核，主要是報告簽發式的復核。檔案管理方面，業務工作底稿編制資料未編制索引號。在事務所實際運作過程中無監控有關的書面記錄，普遍以三級復核代替監控；未委派具有足夠、適當經驗和權限的人員負責監控過程。

（三）內部管理不規范。（1）部分注冊會計師未與事務所簽訂勞動合同；部分注冊會計師未繳納社保。（2）部分事務所財務核算不規范，原始依據不充分，報銷審批不完整。（3）部分事務所未計提2015年職業風險基金，也未購買職業責任保險。（4）部分事務所實際辦公地址與注冊登記地址不一致；部分事務所股東發生變更事項未及時履行變更登記手續。（5）部分事務所未按要求進行報備，問題主要集中在三個方面：一是系統報備金額與實際收費金額不一致；二是漏報部分鑒證業務報告；三是錯誤填報諸如報告文號、簽字注冊會計師等信息。

三、檢查結果的處理

根據檢查發現的問題及專家論證結果，我會分別于2016年12月8日及28日，召開了三屆六次、三屆七次懲戒委員會會議，經審議決定對檢查發現存在嚴重問題的5家會計師事務所和21名注冊會計師給予行業懲戒，其中：公開譴責3名簽字注冊會計師；通報批評4家事務所及7名簽字注冊會計師；訓誡1家會計師事務所及11名簽字注冊會計師。