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注冊會計師會計實務操作答疑：現金清查的記賬
為了及時發現現金收付差錯，如實反映現金庫存余額，防止貪污挪用行為的發生，應當定期或不定期地對庫存現金予以清查。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應當每日清點現金，發現現金短缺或多余，應及時找出原因，加以處理。由清查小組進行的清查，應在出納人員在場的情況下，清點現金，核對賬款。清查中發現用借條、白條等不合法的憑證頂替現金時，應按規定處理糾正。清查后，根據清查結果，填寫現金盤點報告單，寫明現金實存、賬存及盈虧情況，并據以編制會計分錄。
其中，根據現金盤點發現的長款數額（實有數大于賬存數），應編制收款憑證，增加現金賬面數額，同時貸記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
根據現金盤點報告列出的短款數額（實有數小于賬存數），應編制付款憑證，減少現金的賬面數額，同時借記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
在查明現金多余或短少的原因后，應根據不同的情況分別處理。如果是單據丟失或記賬錯誤，應立即補辦手續入賬或按規定更正錯誤。如果發現現金多余是由于少付其他單位款，則應將現金長款轉作其他應付款，及時補付。如果原因不明，可減少本企業費用或作增加收益處理。如現金短少是出納人員的責任，應由其賠償時，應將現金短款轉作其他應收款。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應責令賠償，因為很難區分有意還是無意。
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