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2014注冊會計師考試《會計》第二十五章練習題：抵消分錄
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
計算題：
甲公司和乙公司均是宏達公司的子公司，2011年6月30日甲公司出售一批商品給乙公司，該商品成本為1200萬元，不含稅售價1800萬元，乙公司作為工程物資，用于一項管理用固定資產的建設，當年該批工程物資有一半用于在建工程，剩余部分在2012年全部使用，全部用于該項目的建設，該固定資產在6月份達到預定可使用狀態，預計使用年限為3年，直線法折舊，預計凈殘值為0.甲乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：不考慮所得稅的影響和其他因素，回答下列問題。
<1>、編制2011年宏達公司合并報表中就該事項的抵消分錄。
<2>、編制2012年宏達公司合并報表中就該事項的抵消分錄。
<3>、編制2013年宏達公司合并報表中就該事項的抵消分錄。
<4>、編制2014年宏達公司合并報表中就該事項的抵消分錄。
<5>、編制2015年該項固定資產達到使用期限之后仍在使用，編制合并報表中就該事項的抵消分錄。
<6>、若該項固定資產使用期滿之后處置，并取得處置收益5萬元，編制合并報表中就該事項的抵消分錄。
<1>、【正確答案】未實現內部銷售損益的抵消分錄為：
借：營業收入1800
貸：營業成本1200
工程物資300
在建工程300
<2>、【正確答案】未實現內部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤－年初600
貸：工程物資300
在建工程300
借：工程物資300
貸：在建工程300
借：在建工程600
貸：固定資產－原值600
上述三筆分錄也可以合并：
借：未分配利潤－年初600
貸：固定資產－原值600
多計提折舊的調整分錄為：
借：固定資產－累計折舊100
貸：管理費用100
<3>、【正確答案】未實現內部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤－年初600
貸：固定資產－原值600
多計提折舊的調整分錄為：
借：固定資產－累計折舊100
貸：未分配利潤100
借：固定資產－累計折舊200
貸：管理費用200
<4>、
【正確答案】未實現內部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤－年初600
貸：固定資產－原值600
多計提折舊的調整分錄為：
借：固定資產－累計折舊300
貸：未分配利潤300
借：固定資產－累計折舊200
貸：管理費用200
<5>、【正確答案】未實現內部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤－年初600
貸：固定資產－原值600
多計提折舊的調整分錄為：
借：固定資產－累計折舊500
貸：未分配利潤－年初500
借：固定資產－累計折舊100
貸：管理費用100
<6>、【正確答案】未實現內部銷售損益的抵消分錄為：
借：未分配利潤－年初600
貸：營業外收入600
多計提折舊的調整分錄為：
借：營業外收入500
貸：未分配利潤－年初500
借：營業外收入100
貸：管理費用100
或者編寫一筆合并分錄：
借：未分配利潤－年初100
貸：管理費用100
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