新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《會計》第十九章練習題：會計處理
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題：
甲公司2011年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元；甲公司預計該暫時性差異將在2012年1月1日以后轉回。2011年適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起，該公司符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。
（1）2011年1月1日，自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。2011年12月31日確認國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
（2）2011年初購入股票作為可供出售金融資產，成本為100萬元，2011年末公允價值為120萬元。
（3）該公司2011年利潤總額為2000萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關甲公司2011年的會計處理，不正確的是（ ）。
A、利潤表確認的所得稅費用為470萬元
B、“遞延所得稅資產”貸方發生額為10萬元
C、“遞延所得稅負債”貸方發生額為3萬元
D、資產負債表確認資本公積17萬元
<2>、2011年甲公司確認的應交所得稅為（ ）。
A、282萬元
B、500萬元
C、445萬元
D、470萬元
<1>、【正確答案】A
【答案解析】選項AB，當期所得稅為470萬元，遞延所得稅資產的發生額＝25/25%×（15%－25%）＝－10（萬元）（貸方發生額），利潤表確認的所得稅費用為480（470+10）萬元。選項C，遞延所得稅負債發生額＝20×15%＝3（萬元）；選項D，資產負債表確認的資本公積=20×（1-15%）=17（萬元）。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】應交所得稅＝（2000－120）×25%＝470（萬元）。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號