為了幫助2014注冊會計師考試的學員鞏固知識點，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習題，希望對廣大考生有幫助。

　　計算題：

　　正保股份有限公司為發行A股的上市公司（下稱正保公司），適用的增值稅稅率為17%。2008年年度報告在2009年3月15日經董事會批準報出。在2008年年報審計中，注冊會計師發現了下列情況：

　?。?）2008年12月18日，正保公司對丙公司銷售商品一批，取得收入10000萬元（不含稅），貨款未收。2009年1月，丙公司提出該商品存在質量問題要求退貨，正保公司經與丙公司反復協商，達成一致意見：正保公司給予折讓5%，丙公司放棄退貨的要求。正保公司在開出紅字增值稅專用發票后，在2009年1月所作的賬務處理是：

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　500（10000×5%）

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　85

　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　585

　?。?）2008年12月20日，正保公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。

　　2009年1月12日，B公司在驗收產品時發現產品規格不符，要求退貨，正保公司同意了B公司的退貨要求，于1月20日收到了退回的貨物及相應的增值稅專用發票。正保公司對于該銷售退回，沖減了1月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。

　?。?）2007年1月，正保公司支付1000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2007年末，該非專利技術出現減值的跡象，正保公司計提了150萬元的資產減值損失。2008年末，正保公司認為該減值的因素已經消失，將計提的資產減值損失作了全額沖回。正保公司的賬務處理是：

　　借：無形資產減值準備　　　150

　　　　貸：資產減值損失　　　　　　150

　?。?）2008年12月31日正保公司擁有甲公司80%的股權，甲公司資產總額4000萬元，負債總額4500萬元，因資不抵債生產經營處于困難境地，為此，正保公司決定不將甲公司納入合并范圍。

　　為幫助甲公司擺脫困境，正保公司董事會決定在2009年再投入5000萬元對甲公司進行技術改造，以提高甲公司產品的競爭能力。

　?。?）2008年7月1日正保公司銷售一臺大型設備給乙公司，采取分期收款方式銷售，分別在2009年6月末、2010年6月末和2011年6月末各收取1000萬元（不含增值稅），共計3000萬元。正保公司在發出商品時未確認收入，正保公司將在約定的收款日按約定收款金額分別確認收入。已知該大型設備的成本為2100萬元，銀行同期貸款利率為6%。正保公司在發出商品時將庫存商品2100萬元轉入發出商品。

　　（6）2009年2月1日，正保公司為了穩定銷售渠道，決定以7000萬元的價格收購丁公司發行在外普通股股票，從而擁有丁公司68%的表決權資本。3月1日，正保公司和丁公司辦理完成有關股權過戶手續。

　　正保公司對收購丁公司發行在外普通股股票的這一事項，在2008年度財務報表附注中作了相應披露。

　?。?）2008年10月1日，正保公司用閑置資金購入股票1500萬元，作為交易性金融資產，至年末該股票的收盤價為1250萬元，正保公司將跌價損失沖減了資本公積250萬元。正保公司的賬務處理是：

　　借：資本公積——其他資本公積　　250

　　　　貸：交易性金融資產　　　　　　　　250

　　要求：

　?。?）指出上述經濟業務事項中，哪些屬于調整事項？哪些屬于非調整事項？

　　（2）判斷正保公司對上述事項的會計處理是否正確，并簡要說明理由（不要求編制會計分錄）。

點擊進入論壇參與答案>>