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2013注冊會計師考試《會計》練習題10
為了幫助2013注冊會計師考試的學員鞏固知識點，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習題，希望對廣大考生有幫助。
甲公司與乙公司為母公司和子公司的關系，所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款現值低于其賬面價值的差額計提減值準備。
（1）2010年內部應收賬款余額為1 500萬元，其現值為1 485萬元。
（2）2011年內部應收賬款余額為1 500萬元，其現值為1 480萬元。
（3）稅法規定，企業計提的減值準備在損失實際發生之前不得稅前扣除。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1> 、2011年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄，不正確的是（ ）。
A、合并資產負債表中應抵消累計計提的壞賬準備20萬元
B、合并利潤表中應抵消資產減值損失5萬元
C、合并利潤表中應抵消所得稅費用5萬元
D、合并資產負債表中應抵消遞延所得稅資產5萬元
<2> 、2010年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅編制的抵消分錄是（ ）。
A、借：應收賬款—壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅資產 3.75
貸：所得稅費用 3.75
B、借：壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅負債 15
貸：所得稅費用 15
C、借：應收賬款—壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用 3.75
貸：遞延所得稅資產 3.75
D、不作抵消處理
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