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2014年注冊會計師考試《審計》第十八章簡答題
2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
1、根據前后任注冊會計師溝通準則請回答下列問題：
·前后任注冊會計師溝通的總體要求是什么？
·前后任注冊會計師溝通的方式有哪些？
·溝通的發起人是前任注冊會計師還是后任注冊會計師？并說明理由。
·什么是前后任注冊會計師？
2、A公司委托ABC會計師事務所對其2012年度財務報表實施審計，ABC會計師事務所在接受委托之前，了解到A公司2011年度財務報表由XYZ會計師事務所審計，并出具了無保留意見的審計報告。
要求：（1）ABC會計師事務所是否需要與XYZ會計師事務所進行溝通？并簡要說明理由。
（2）如果需要溝通，溝通的內容有哪些？
簡答題
1、【正確答案】對前后任注冊會計師溝通的總體要求是，前后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發起，但需征得被審計單位的同意。前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。
【正確答案】溝通可以采用口頭和書面等方式進行。
【正確答案】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務。其理由在于，如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業務約定，除了負有保密義務外，就不再對之后的財務報表審計承擔任何責任和風險，通常也不會關注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發現財務報表中潛在的重大錯報，以降低審計風險。
【正確答案】前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現任注冊會計師接替的其他會計師事務所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。
后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表重新審計，正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師也視為后任注冊會計師。
2、【正確答案】（1）需要溝通。在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。這是審計準則對注冊會計師接受委托前進行必要溝通的核心要求。
前后任注冊會計師進行溝通是非常必要的，理由主要體現在以下兩個方面：
（2）后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容應當合理、具體，通常包括：
①是否發現管理層存在誠信方面的問題；
②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；
③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監事會、審計委員會或其他類似機構）溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題；
④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更事務所的原因。
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