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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十二）
想要早點拿到證書嗎？想把知識點掌握地更準確、更扎實嗎？我們現在能做的就是抓住時間，做好規劃，只有這樣我們的夢想才能照進現實！正保會計網校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習題，抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、單選題
（2014年）下列關于舞弊導致的重大錯報風險的表述中，錯誤的是（ ）。
A、編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險
B、舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險
C、所有被審計單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風險
D、收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目
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【答案】
A【解析】
選項A，重大錯報風險的高低與被審計單位的具體情況相關，并沒有具體的定式；選項B，因為舞弊是故意行為，隱蔽性強，錯誤一般是無意的，所以相對而言錯誤更容易被發現。選項C，由于管理層在被審計單位的地位較高，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都可能存在；選項D，審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險，如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。
2、多選題
下列事項中，可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易，或雖然未超過其正常交易但顯得異常的重大交易的有（ ）。
A、交易的形式顯得過于復雜
B、管理層未與治理層就此類交易的性質和會計處理進行過討論，且缺乏充分的記錄
C、管理層更強調采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經濟實質
D、對于涉及不納入合并范圍的關聯方的交易，治理層未進行適當的審核與批準
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【答案】
ABCD【解析】
除上述事項外，還包括交易涉及以往未識別出的關聯方，或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質基礎或財務能力完成交易的第三方等。
3、多選題
下列有關與舞弊相關的風險應對的說法中，錯誤的有（ ）。
A、如果管理層未能實施控制以恰當應對舞弊風險，注冊會計師應當認為內部控制存在值得關注的內部控制缺陷，并考慮其對風險評估的影響
B、如果發現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通
C、在期末或接近期末時對現金或有價證券進行監盤可以應對與對財務信息作出虛假報告相關的重大錯報風險
D、如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當的審計證據
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【答案】
CD【解析】
選項C，在期末或接近期末時對現金或有價證券進行監盤可以應對與侵占資產相關的重大錯報風險；選項D，如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
4、多選題
如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應當（ ）。
A、確定適用于具體情況的職業責任和法律責任，包括是否需要向審計業務委托人或監管機構報告
B、考慮對審計報告的影響，增加強調事項段進行說明
C、在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定
D、在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由
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【答案】
AC【解析】
題干已經說明影響繼續執行審計業務，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業責任和法律責任或者在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。
5、單選題
（2018年）當懷疑被審計單位存在違反法律法規行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據的是（ ）。
A、獲取被審計單位管理層的書面聲明
B、與被審計單位治理層討論
C、向被審計單位內部法律顧問咨詢
D、向會計師事務所的法律顧問咨詢
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【答案】
A【解析】
選項A，書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。
6、單選題
如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，以下說法中正確的是（ ）。
A、注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規
B、注冊會計師應當咨詢有關法律法規監管部門
C、注冊會計師無法發表任何意見
D、注冊會計師應當盡早與治理層進行溝通
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【答案】
A【解析】
如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據、得出審計結論時，可以使用無反證判定。
7、多選題
注冊會計師就識別出被審計單位違反法律法規的行為與治理層溝通的相關表述中，正確的有（ ）。
A、除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規的事項（除非法律法規禁止），但不必溝通明顯不重要的事項
B、溝通通常采用書面形式，注冊會計師將溝通文件副本作為審計工作底稿
C、如果采用口頭溝通方式，注冊會計師不需要對其進行記錄
D、如果懷疑違反法律法規行為涉及治理層，而注冊會計師不能確定向誰報告，則應考慮是否需要向外部監管機構（如有）報告或征詢法律意見
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【答案】
ABD【解析】
采用口頭溝通方式，應形成溝通記錄并作為審計工作底稿保存。更多推薦：
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