答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項ABD均屬于實質性程序。

　　2、D

　　【答案解析】只要被審計單位已簽發了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據連續編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法；選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉賬手續，則無法查出未入賬的已簽發支票。

　　3、C

　　【答案解析】收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點，而“銀行對賬單已收、企業未收”正是這一特點的體現。

　　4、A

　　【答案解析】選項A是出納員對庫存現金的日常管理工作。

　　5、C

　　【答案解析】選項A可實現存在、權利和義務的目標，同時也可以在一定程度上實現完整性認定，注意這個完整性認定是針對什么來的，是針對期末的庫存現金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述，“審查企業收到的現金是否已經全部登記入賬”，這是一個過程，收到的現金多了，還會轉到銀行存款中去，監盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現金沒有作用；選項B可實現存在的目標；選項C，屬于順查，可實現完整性的目標；選項D是針對截止目標。

　　6、B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內部控制。選項B中擔任登記現金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進建議。

　　7、C

　　【答案解析】當日收入現金應及時存入銀行，特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而不是經主管領導審查批準。

　　8、C

　　【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　9、A

　　【答案解析】資產負債表日的現金賬面余額＝盤點日實際監盤數額－資產負債表日至盤點日增加的金額＋資產負債表日至盤點日減少的金額。

　　10、A

　　【答案解析】選項B不是注冊會計師所應執行的程序；選項CD屬于銀行存款的審計程序。

　　11、C

　　【答案解析】庫存現金監盤表屬于審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。

　　12、D

　　【答案解析】選項D，應指定專人核對銀行賬戶，該人員應是與保管銀行存款和記錄銀行存款無關的人員。

　　二、多項選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】資產負債表上銀行存款數額，應當包括結賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發生的收入或支出，而企業未入賬，均應編制調整分錄調整報表，使財務報表反映的數額正確地反映截止本期的業務。

　　2、ABCD

　　【答案解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

　　3、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。

　　貨幣資金監督檢查的內容主要包括：（1）貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混淆的現象；（2）貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續是否健全，是否存在越權審批行為；（3）支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章由一人保管；（4）票據的保管情況。重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全，票據保管是否存在漏洞。

　　4、AD

　　【答案解析】按調節原理，資產負債表日的現金賬面余額=盤點日實際監盤數額-資產負債表日至盤點日增加額+資產負債表日至盤點日減少額。

　　5、AD

　　【答案解析】盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監盤。

　　6、ABCD

　　【答案解析】對存貨的監盤往往在資產負債表日前后，對現金的盤點往往在年后的外勤工作中；現金監盤時間應對被審計單位保密，實行突擊性盤點，而存貨的監盤時間需要與被審計單位溝通；對于存貨如果因其性質和特性無法實施監盤時可以執行替代程序，而現金監盤無有效的替代程序；現金監盤需要出納和會計主管參與；而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。

　　7、ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。

　　8、ABCD

　　【答案解析】上述各項均屬銀行存款應函證的內容。

　　9、ABD

　　【答案解析】已提取的存單只能獲取復印件。

　　10、ABC

　　【答案解析】良好的貨幣資金內部控制，應該是按月盤點現金，而不是按年，故選項D不正確。

　　11、BD

　　【答案解析】注冊會計師應控制詢證函的發送與回收，對銀行存款函證一律采用積極式函證。

　　三、簡答題

　　【正確答案】甲注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及財務報表日后的入賬情況。

　　【正確答案】甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發現未披露的或有負債。

　　【正確答案】在詢證函內指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。

　　【正確答案】甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節表上的在途存款和未兌現支票的真實性。

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