2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在實施控制測試和實質性程序之前，注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關余額的內部控制的設計、執行情況，評估認定層次的財務報表重大錯報風險。在評估時，發現被審計單位管理層存在錯報費用支出的偏好和動因（被審計單位管理層為了完成預算，滿足業績考核要求，吸引潛在投資者），以下情況中與該風險無關的是（ ）。

　　A、平滑利潤

　　B、通過復雜的稅務安排推延或隱瞞所得稅和增值稅

　　C、以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解

　　D、把通常應當及時計入損益的費用資本化，然后通過資產的逐步攤銷予以消化

　　2、在企業內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（ ）。

　　A、訂購單

　　B、請購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　3、采購和付款交易通常要依次經過（ ）幾個業務活動。

　　A、請購商品和勞務、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

　　B、編制訂購單、請購商品和勞務、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

　　C、編制訂購單、請購商品和勞務、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

　　D、請購商品和勞務、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

　　4、一般而言，對憑證進行連續編號是被審計單位購貨業務的一項重要的內部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對（ ）進行連續編號。

　　A、請購單

　　B、訂購單

　　C、驗收單

　　D、付款單

　　5、在購貨業務中，采購部門在收到請購單后，只能對經過批準的請購單發出訂購單。訂購單一般為一式四聯，其副聯無需送交（ ）。

　　A、編制請購單的部門

　　B、驗收部門

　　C、應付憑單部門

　　D、供應商

　　6、乙公司為了避免發生訂購的商品或勞務可能未被提供的風險，可能采取的計算機控制是（ ）。

　　A、計算機自動對所有發出的訂購單事先編號，并與隨后的采購入庫通知單和供應商發票進行比對，比對不符的訂購單被單獨打印

　　B、長期未執行的訂購單被記錄于未執行訂購單的文件上，并采取跟進行動

　　C、訪問控制只允許經授權的員工處理訂購單，菜單層面的控制授權限定至單個員工

　　D、處理之前，計算機自動與供應商主文檔中每一份訂購單比對

　　7、以下杰曼公司與付款交易相關的內部控制內容不符合內部會計控制規范的是（ ）。

　　A、杰曼公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、貨款回收等做出明確規定

　　B、杰曼公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

　　C、杰曼公司已到期的應付款項由主管會計（非授權的人員）辦理結算與支付

　　D、杰曼公司財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核

　　8、下列有關固定資產的相關內部控制的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、企業的資本預算只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效

　　B、所有固定資產的取得和處置均需經企業管理層的書面認可

　　C、對固定資產進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產是否真實存在、了解固定資產放置地點和使用狀況以及發現是否存在未入賬的固定資產

　　D、企業可以不制定區分資本性支出和收益性支出的書面標準

　　9、注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（ ）。

　　A、積極式

　　B、消極式

　　C、積極式和消極式的結合

　　D、積極式或消極式均可

　　10、注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是（ ）。

　　A、經常發生大額的固定資產清理損失

　　B、累計折舊與固定資產原值比率較大

　　C、提取折舊的固定資產賬面價值龐大

　　D、固定資產保險額大于其賬面價值

　　11、下列企業會計處理中不正確的是（ ）。

　　A、已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額

　　B、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊

　　C、持有待售的固定資產，不計提折舊，也不需要進行減值測試

　　D、固定資產發生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

　　12、下列有關固定資產審計程序的表述中，注冊會計師認為不恰當的是（ ）。

　　A、對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊

　　B、實施實地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細賬為起點進行追查

　　C、注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在當期增加和減少的固定資產

　　D、審計固定資產減少的目的在于查明已減少的固定資產是否已做相應的會計處理

　　13、注冊會計師在對A公司2012年度財務報表進行審計時，發現該公司2012年3月初向大眾公司購入生產用設備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設備估計可使用4年，無殘值。該企業固定資產折舊方法采用年數總和法。由于操作不當，該設備于2012年年末報廢，責成有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認為該設備的報廢凈損失（ ）萬元。

　　A、36.55

　　B、39

　　C、42.5

　　D、45.5

　　14、注冊會計師在對甲公司2012年度財務報表進行審計時，發現該公司2011年6月20日開始自行建造的一條生產線，2012年6月1日達到預定可使用狀態，2012年7月1日辦理竣工決算，2012年8月1日投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2012年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。

　　A、240

　　B、120

　　C、100

　　D、80

　　15、注冊會計師在對W公司2012年度財務報表進行審計時，發現該公司一臺設備從2010年1月1日開始計提折舊，其原值為111 000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1 000元改為600元。該設備2012年的折舊額為（ ）元。

　　A、19 500

　　B、19 680

　　C、27 500

　　D、27 600

　　16、在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當的是（ ）。

　　A、對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊

　　B、固定資產減值跡象在本期已經全部消失，對原已計提的固定資產減值準備沒有作轉回處理

　　C、因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊

　　D、因進行大修理而停用的固定資產，照提折舊，并將計提的折舊額計入了相關的資產成本或是當期損益

　　17、針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款，主要與應付賬款（ ）目標相關。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、權利和義務

　　D、計價和分攤

　　18、注冊會計師為審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最為有效的是（ ）。

　　A、審查債權人名單

　　B、審查應付賬款、應收票據明細賬

　　C、審查應付賬款、應付票據的函證回函

　　D、審查資產負債表日后貨幣資金支出情況

　　19、為了證實采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（計價和分攤），注冊會計師最常用的實質性程序是（ ）。

　　A、查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據

　　B、檢查訂購單連續編號的完整性

　　C、檢查有關憑證上內部核查的標記

　　D、通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

　　20、注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關的內部控制時發現下列情況，其中最可能表明采購交易發生認定存在重大錯報風險的是（ ）。

　　A、訂購單與驗收單金額和數量不符

　　B、缺失連續編號的驗收單

　　C、供應商名稱與其代碼不匹配

　　D、驗收單重復

　　21、以下丙公司與付款交易相關的內部控制內容不符合內部控制規范的是（ ）。

　　A、丙公司建立了預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理

　　B、丙公司加強應付賬款和應付票據的管理，由會計部門按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項

　　C、丙公司財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格審核

　　D、丙公司按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等有關貨幣資金內部控制的規定辦理采購付款交易

　　22、以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是（ ）。

　　A、檢查付款憑單是否附有賣方發票

　　B、檢查賣方發票連續編號的完整性

　　C、檢查企業驗收單是否有缺號

　　D、審核采購價格和折扣的標志

　　23、丙公司在采購與付款循環中實施的以下各種控制要求中，與負債“完整性”認定關系最為密切的控制措施是（ ）。

　　A、會計主管應監督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性

　　B、驗收單均經事先連續編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　C、驗收單、供應商發票上的日期與采購明細賬中的日期核對一致

　　D、獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　24、對控制目標——已發生的采購交易均已記錄所實施的實質性程序是（ ）。

　　A、檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B、復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C、從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

　　D、追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

　　25、注冊會計師在設計應對應付賬款完整性認定時，通過實施審計程序獲取的下列審計證據中，證明力最強的是（ ）。

　　A、甲公司編制的連續編號的驗收單

　　B、供應商發票

　　C、供應商提供的月末對賬單

　　D、甲公司編制的連續編號的訂購單

　　二、多項選擇題

　　1、被審計單位采購與付款循環中涉及的主要業務活動包括（ ）。

　　A、處理請購單

　　B、驗收商品

　　C、確認債務

　　D、處理和記錄現金支出

　　2、經適當批準和有預先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據，這些控制主要與（ ）認定相關。

　　A、準確性和計價

　　B、發生

　　C、完整性

　　D、分類和可理解性

　　3、下列說法中正確的有（ ）。

　　A、如果發現因重復付款、付款后退貨、預付貨款等原因導致某些應付賬款賬戶出現較大借方余額，注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調整的重分類分錄之外，還應建議被審計單位將這些借方余額在資產負債表中列示為資產

　　B、注冊會計師在審計W公司年度財務報表時，注意到與采購與付款循環相關的內部控制存在缺陷。其認為W公司管理層在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款

　　C、如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有10%以上表決權股份的股東單位賬款

　　D、注冊會計師在審查應付賬款賬戶在資產負債表中披露的恰當性時，應核實資產負債表中“應付賬款”項目是否根據“應付賬款”和“預收賬款”科目的期末貸方余額的合計數填列

　　4、注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點包括（ ）。

　　A、審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異

　　B、審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準

　　C、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　D、審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等的會計記錄的適當性

　　5、下列說法中正確的有（ ）。

　　A、為降低付款環節的控制風險，應付憑單部門在編制付款憑單之前應核對供應商發票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產或費用類賬戶的名稱

　　B、為降低付款環節的控制風險，銷售部門在編制付款憑單后應核對供應商發票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產或費用類賬戶的名稱

　　C、注冊會計師王華和李明在審計M公司2012年度財務報表時，注意到與采購和付款循環相關的內部控制存在缺陷。他們發現M公司管理層在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款

　　D、注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業務至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生采購業務的發生

　　6、注冊會計師證實庚公司應付賬款是否在財務報表中充分披露時應考慮（ ）。

　　A、預付賬款明細賬的期末貸方余額是否并入應付賬款項目

　　B、應付賬款明細賬的期末借方余額是否并入預付款項項目

　　C、應在財務報表附注中說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權股份的股東單位賬款

　　D、應付賬款分類是否恰當

　　7、對控制目標——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務實施的實質性程序包括（ ）。

　　A、檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

　　B、復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C、從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

　　D、追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

　　8、注冊會計師對甲公司2012年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

　　B、追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

　　C、詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

　　D、選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

　　9、注冊會計師在對被審計單位的應付賬款進行審計時，一般應選擇的函證對象有（ ）。

　　A、較大金額的債權人

　　B、所有的債權人

　　C、在資產負債表日金額不大、甚至為零的債權人，而且不是企業重要供貨人的債權人

　　D、在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人

　　10、V公司于2012年在繼續使用下列各項固定資產的同時，分別進行了相關的更新改造。這些更新改造均未能提高設備的預計使用年限，也不影響原已計提的減值準備。對下列情況，注冊會計師不能認同V公司將更新改造費用資本化，計入固定資產原值的有（ ）。

　　A、對生產車間安裝自行研發的電子監控設施，費用50萬元，后因圖像模糊且無法使用而拆除

　　B、對辦公大樓安裝電梯三部，費用300萬元，9月起已投入使用

　　C、投入20萬元對職工活動中心進行粉刷，后因環保部門檢測認為有毒有害物質超標、影響職工健康而全部鏟除

　　D、投入50萬元對倉庫安裝了遠紅外線探測等報警系統，因年末業務繁忙而擱置，計劃次年4月繼續安裝

　　11、下列各項中，屬于注冊會計師檢查固定資產在財務報表上披露恰當性的有（ ）。

　　A、固定資產的分類、計價方法和折舊方法

　　B、以固定資產進行抵押或擔保的類別、金額和時間

　　C、暫時閑置固定資產賬面價值及閑置原因

　　D、準備通過債務重組取得固定資產的類別和價值

　　12、注冊會計師通過下列審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應付賬款的有（ ）。

　　A、審查資產負債表日收到，但尚未處理的購貨發票

　　B、審查應付賬款函證的回函

　　C、審查資產負債表日后一段時間內的支票存根

　　D、審查資產負債表日已入庫，但尚未收到發票的商品的有關記錄

　　13、為應對“記錄的采購價格可能不正確”的錯報風險，下列關于注冊會計師采取的應對措施，說法錯誤的有（ ）。

　　A、詢問和檢查打印文件，以及解決差異的證據，通過對照發票價格與訂購單上的價格，重新執行價格測試

　　B、詢問、檢查授權批準和授權越權的文件

　　C、詢問檢查文件，以證實對未執行訂購單的跟進情況

　　D、詢問和檢查打印文件并重新執行截止程序

　　14、下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有（ ）。

　　A、從有效的訂購單追查至驗收單

　　B、從驗收單追查至采購明細賬

　　C、從付款憑單追查至購貨發票

　　D、從賣方發票追查至采購明細賬

　　15、下列有關采購與付款循環中確認與記錄負債環節的控制活動的表述中，正確的有（ ）。

　　A、應付賬款部門在收到供應商發票時應將發票上所記載的品名、規格、價格、數量、條件等與訂貨單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較

　　B、定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

　　C、定期核對編制付款記賬的日期與付款憑單副聯的日期，監督付款入賬的及時性

　　D、記錄現金支出的人員不得經手現金，其他有價證劵除外

　　16、下列情形中，注冊會計師通常應考慮對采購與付款交易和相關余額實施細節測試的有（ ）。

　　A、重大錯報風險評估為高

　　B、實質性分析程序顯示出未預期的趨勢

　　C、對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　D、需要在財務報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

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