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2016年注冊會計師《會計》知識點：所得稅會計的核算程序
為了方便備戰2016注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：所得稅會計的核算程序
采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應于每一資產負債表日進行所得稅的核算。核算過程如下：
（一）確定產生暫時性差異的項目
（二）確定資產或負債的賬面價值及計稅基礎
（三）計算暫時性差異的期末余額
1.應納稅暫時性差異的期末余額
2.可抵扣暫時性差異的期末余額
（四）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率
（五）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產”科目的發生額
1.“遞延所得稅負債”科目發生額＝期末余額－期初余額
2.“遞延所得稅資產”科目發生額＝期末余額－期初余額
（六）所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）
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