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2015注會“借題發揮”會計篇：遞延所得稅
眼看著2015年注冊會計師全國統一考試的日子是越來越近了，考生們現在大都是在“埋頭苦學”著。從網校答疑板和論壇相關版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發揮”，于是我們就針對一些大家重點關注或較復雜的題目做了一下“發揮”，希望能對各位復習備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
甲公司有關資產信息如下：
（1）持有A公司90％的股權，對被投資企業能夠產生控制，期初賬面價值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬；
（2）持有B公司25％的股權，賬面價值為1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經計提減值準備200萬元；
（3）有一項交易性金融資產，賬面價值為3 000萬元（其中成本2 800萬元，公允價值變動200萬元），期末公允價值為2 700萬元；
（4）劃分為債務工具的可供出售金融資產，至當期期末已經累計確認的減值損失100萬元，賬面價值為1 500萬元，期末公允價值為1 700萬元。已知甲公司對所持有的長期股權投資不打算長期持有。
根據上述資料，甲公司在當期期末應確認的遞延所得稅費用為（ ）。
A、12.5萬元
B、－62.5萬元
C、50萬元
D、－25萬元
二、 正確答案：
資料（1）長期股權投資應計提的減值準備＝1 000－950＝50（萬元）；
資料（2）長期股權投資應計提的減值準備＝0；
資料（3）交易性金融資產應確認公允價值變動損失300；
資料（4）可供出售金融資產應轉回的減值準備＝100（萬元）；
所以甲公司當期期末應確認的遞延所得稅費用＝（－50－300＋100） ×25％＝－62.5（萬元）。
【正確答案】 B
三、 涉及知識點：
四、 相關重點：
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轉載本文請注明“來源：正保會計網校”
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