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2014年注冊會計師考試《審計》知識點：庫存現金審計
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：庫存現金審計
一、審計目標
（一）審計目標與認定對應關系表
| 審計目標 | 財務報表認定 | ||||
| 存在 | 完整性 | 權利和義務 | 計價和分攤 | 與列報和披露相關的認定 | |
| A：確定被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金在資產負債表日是否確實存在 | √ | ||||
| B：確定被審計單位有所應當記錄的現金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏 | √ | ||||
| D：確定記錄的庫存現金是否為被審計單位擁有或控制 | √ | ||||
| C：確定庫存現金以恰當的金額包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整已恰當記錄 | √ | ||||
| E：確定庫存現金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報 | √ | ||||
（二）審計目標與審計程序對應關系表
| 審計目標 | 可供選擇的審計程序 |
| ABCD | 1.監(jiān)盤庫存現金 |
| ABD | 2.抽查大額庫存現金收支 |
二、庫存現金內部控制的測試
三、庫存現金的實質性程序庫存現金的實質性程序一般包括：
1.監(jiān)盤庫存現金。監(jiān)盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序。
（1）盤點的范圍：企業(yè)盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經管的現金。
（2）盤點的主體：盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。
（3）盤點的方式：對庫存現金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。
（4）盤點的時間：對庫存現金的監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。
（5）監(jiān)盤過程。在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。
審閱庫存現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現金日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現金日記賬日期是否相符或接近。
由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結余額。
（6）盤點保險柜的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監(jiān)盤表”（格式參見表16-1），分幣種、面值列示盤點金額。
將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。
若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調整。
（7）在非資產負債表日（通常在資產負債表日后）進行盤點和監(jiān)盤時，應調整至資產負債表日的金額。
資產負債表的實有數＝盤點日的實有數－資產負債表日～盤點日收入數＋……支出數
2.抽查大額庫存現金收支。注冊會計師應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否齊全、原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。
3.檢查現金收支的正確截止。被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，注冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應考慮提出調整建議。
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