2017年注會《會計》答疑精華：所得稅費用與無形資產(chǎn)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/27 14:55:12　字體：大小

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　　2017年注冊會計師考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進(jìn)行提問，網(wǎng)校老師會及時問您解答！

提問：無形資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)存在差異為什么不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，也不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？

回復(fù)：

因為自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異產(chǎn)生于無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)，既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

理解①：“既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無形資產(chǎn)時的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應(yīng)納稅所得；而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額。

理解②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認(rèn)時不影響利潤和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對應(yīng)科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對應(yīng)科目只對是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn) ，貸：無形資產(chǎn)。

由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

可以看出，對損益的影響金額=對營業(yè)利潤的影響金額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用。　　如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解，該知識點屬于課程講義>>郭建華>2016年基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班第二十章　所得稅第06講　所得稅費用的確認(rèn)和計量的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！

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