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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：概率比例規模抽樣
2016年注冊會計師備考已經開始，為了方便大家復習，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：概率比例規模（PPS）抽樣
（一）PPS抽樣的概念
1.PPS抽樣運用屬性抽樣原理，對貨幣金額得出結論。有些情況下（風險低、查高估），PPS抽樣比傳統變量抽樣更有效。
2.PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元。一個項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。
3.項目越是被高估，被選中的概率就越大。
（二）PPS抽樣的條件
1.總體的錯報率很低（低于10%），且總體規模在2000以上。
2.總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。
（三）PPS抽樣的優點
1.PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用，可以更方便地計算樣本規模，手工或使用量表評價樣本結果。樣本的選取可以在計算機程序或計算器的協助下進行。
2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發現極少量的大額（高估）錯報，原因在于大額項目有更多的機會被選入樣本。
3.PPS抽樣的樣本規模無須考慮被審計金額的預計變異性。傳統變量抽樣需要計算總體標準差，PPS抽樣在確定所需的樣本規模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差。
4.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。
如果使用傳統變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，以減小樣本規模。有時還要單獨識別單個重大項目。
在PPS抽樣中，如果采用系統選樣，項目金額超過選樣間距，PPS系統選樣將自動識別所有單個重大項目。
5.如預計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小。
6.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。
（四）PPS抽樣的缺點
1.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。
2.在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。
3.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮。
4.當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加。在這些情況下，PPS抽樣的樣本規模可能大于傳統變量抽樣所需的規模。
5.當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。
6.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。但如果相關的會計數據以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。
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