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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣細節測試
2016年注冊會計師備考已經開始，為了方便大家復習，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：審計抽樣細節測試
一、變量非統計抽樣及其示例
（一）設計樣本
1.確定測試目標和實質性程序（目標：××項目的××認定）。
2.定義總體。
3.定義抽樣單元。
4.界定錯報。在細節測試中，誤差是指錯報。應根據測試目標（和會計制度）確定錯報。
（二）選取樣本
1.利用模型初步確定樣本規模。
模型：樣本規模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數。
2.根據職業判斷調整增加樣本規模。
注冊會計師應當考慮可接受抽樣風險、預計總體錯報、總體變異性、總體規模等因素，運用職業判斷，基于初步確定的樣本規模，調整增加10%-50%的樣本規模。
3.選取樣本并對其實施審計程序。
在變量非統計抽樣中，可以使用隨機選樣、系統選樣，隨意選樣選取樣本。如不能對選取的樣本實施既定的程序，則出現未檢查項目等特殊情況。
（三）評價樣本
1.比率法
當錯報金額與賬面金額相關時，宜采用比率法。比率法是大多數審計抽樣中的首選方法。這種方法不需使用總體規模。
2.差異法
這種方法與賬面金額無關，通常適用于錯報金額與抽樣單元的數量相關的情況。
如果將總體分層，應分別依據每層樣本錯報推斷每層總體錯報，然后將推斷的各層總體錯報加總，得到抽樣總體錯報。
得到推斷的總體錯報后，注冊會計師還要將單個重大項目中發現的錯報與推斷的總體錯報匯總，才能與可容忍錯報相比較易形成接受、拒絕總體或暫緩決策的抽樣結論。
二、傳統變量抽樣-總體錯報點估計
（一）均值估計
總體錯報額（點估計）=總體賬面額-總體審定額E=V-U。
（二）差額估計E=，p=n/N
（三）比率估計E=，p=v/V
附注：三種方法的適用范圍：
1.如果未對總體進行分層，通常不使用均值估計，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于不符合成本效益原則。
2.比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本賬面額與審定額之間沒有差異或只發現少量差異，應考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。
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