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2015年注會考試《會計》知識點：特定交易涉及遞延所得稅
為了幫助廣大學員備戰2015年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認
?。ㄒ唬┡c直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅
與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。直接計入所有者權益的交易或事項。
1.對會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調整期初留存收益。
2.可供出售金融資產公允價值的變動計入所有者權益。
?。ǘ┡c企業合并相關的遞延所得稅
1.企業在發生企業合并交易或事項時，因會計準則規定與稅法規定不同產生的遞延所得稅的確認，其對應的會計科目為商譽。
2.已確認的商譽，且未減值。
合并中所確認的商譽金額1000萬元與其計稅基礎0之間產生的應納稅暫時性差異，按照準則中規定，不再進一步確認相關的所得稅影響。
3.在企業合并中，購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，比如，購買日取得的被購買方在以前期間發生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異。按照稅法規定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日因不符合遞延所得稅資產的確認條件的，不應予以確認。購買日后12個月內，如果取得新的或進一步的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，購買方應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少由該企業合并所產生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）。
除上述情況以外（比如，購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關情況但購買日以后出現新的情況導致可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益預期能夠實現），如果符合了遞延所得稅資產的確認條件，確認與企業合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益（所得稅費用），不得調整商譽。
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