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2015年注會考試《會計》知識點:所得稅費用的確認和計量

來源: 正保會計網校 編輯: 2015/03/11 13:59:55  字體:

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注冊會計師知識點

  知識點:所得稅費用的確認和計量

  (一)當期所得稅

  當期所得稅,是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項,應交納給稅務部門的所得稅金額,即應交所得稅,應以適用的稅收法規為基礎計算確定。即:

  當期所得稅=當期應交所得稅。

  企業在確定當期所得稅時,對于當期發生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應在會計利潤的基礎上,按照適用稅收法規的要求進行調整,計算出當期應納稅所得額,按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

所得稅費用的確認

  (二)遞延所得稅

  遞延所得稅,是指按照企業會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的當期發生額,但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響。用公式表示即為:

  遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)。

所得稅費用的確認

  【值得注意】確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債,其對應科目。

  ①所得稅費用:除下列兩種情況外,均計入所得稅費用。

  ②資本公積:直接計入所有者權益的交易,即其他綜合收益。

  ③商譽:企業合并中取得的資產、負債,其賬面價值與計稅基礎不同,應確認相關遞延所得稅的,遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用。

  (三)所得稅費用

  利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成:當期所得稅和遞延所得稅。即:

  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

  計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅,應當計入所有者權益。

  所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。

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