2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：與管理層和治理層溝通

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/28 11:20:05　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

（一）與管理層的溝通

如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡快將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通。

擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。

（二）與治理層的溝通

如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。

（三）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

溝通對(duì)象	情　形	溝通要求
管理層	存在或可能存在舞弊	不重要也應(yīng)溝通
治理層	確定或懷疑管理層及內(nèi)控主要人員舞弊	盡早溝通
監(jiān)管機(jī)構(gòu)	識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，如舞弊行為影響到公眾利益	按法律要求