2015年注冊會計師考試《審計》知識點：對法律法規的考慮

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/28 11:24:31　字體：大小

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知識點：報表審計中對法律法規的考慮

違反法律法規，是指被審計單位有意或無意地違背除使用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。

在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規時，注冊會計師應當征詢法律意見。

被審計單位需要遵守以下兩類不同的法律法規：

1.第一類法律法規：對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規（如稅收和企業年金方面的法律法規）。

2.第二類法律法規：對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規，但遵守這些法律法規（如遵守經營許可條件、監管機構對償債能力的規定或環境保護要求）對被審計單位的經營活動、持續經營能力或避免大額罰款至關重要；違反這些法律法規，可能對財務報表產生重大影響。

3.不同類型的違反法律法規的責任

違反法律法規的類型	注冊會計師的責任
直接影響財務報表的法律法規（如稅法）	應當獲取被審計單位遵守這些規定的充分、適當的審計證據
非直接影響財務報表的其他法律法規（如勞動法）	僅實施“向管理層和治理層詢問”和“檢查被審計單位與許可證頒發機構或監管機構的往來函件”等特定的審計程序，識別可能對財務報表產生重大影響的違反其他法律法規的行為