問題一：什么是小型微利減半企業？

答：根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

問題二：季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位如何申報？

答：增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位季度銷售額不超過6萬元的，代開發票的銷售額在增值稅納稅申報表“應征增值稅不含稅銷售額”欄填報，代開發票預繳稅款在增值稅納稅申報表“預繳稅額”欄填報；其余的銷售額在增值稅納稅申報表“免稅銷售額”欄填報。

問題三：享受季度銷售額不超過6萬元免稅的小規模納稅人是否還需要符合《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）小型、微型企業的劃分標準？

答：不需要。只要是季度銷售額不超過6萬元的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位都可享受優惠。

問題四：目前小型微利企業享受的稅收優惠政策主要有哪些？

答：為扶持中小企業特別是小微企業的發展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優惠政策，具體包括：對符合條件的小型微利企業給予減按20％的稅率征收企業所得稅；在對年應納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額；在全面實施增值稅轉型改革的基礎上，降低增值稅小規模納稅人的征收率（自6％和4％統一降至3%）；統一并提高了增值稅和營業稅的起征點（提高至2萬元）；實施了金融企業中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的農村金融機構營業稅優惠政策；免征了金融機構對小微企業貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業公共技術服務示范平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業稅收負擔，促進了中小企業發展。

問題五：目前已是2014年4月，是否會對新政策從2014年1月1日起實施造成影響？

答：根據國家稅務總局《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》規定：“小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受”。2014年度的企業所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。對由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業在文件發布之前預繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。因此，此項優惠政策出臺時雖已到2014年4月，但不影響符合條件的企業從2014年1月1日起享受該項優惠政策。

問題六：此次優惠政策截止期限是如何確定的？

答：在年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策出臺前，國家曾連續兩次出臺小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策，均為一年，優惠期限較短。年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策的執行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進一步加大對小型微利企業的扶持力度，適當延長了優惠政策的執行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。

問題七：是不是只要年應納稅所得額低于10萬的企業，就可以申請按20%稅率減半征收所得稅？

答：年應納稅所得額低于10萬（含）只是申請按20%稅率減半征收所得稅的必要條件之一。除此之外，企業還應從事國家非限制和禁止行業，并且從業人數和資產總額同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定。此外，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業不適用小微企業優惠政策。

問題八：小型微利企業如何進行企業所得稅納稅申報？

答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010年度企業所得稅有關問題的通知》（國稅函「2010」185號）、《關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）的規定，現行企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。

因此，對所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業，與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報；對只享受按20%的稅率繳納企業所得稅的小型微利企業，與法定稅率之間換算成5%的實際減免稅額進行納稅申報。

在年度納稅申報時，將《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》主表“應納稅所得額"與5%（15%）的乘積，填入附表5《稅收優惠明細表》“符合條件的小型微利企業”內。

問題九：如何申請小型微利企業減免稅？

答：小型微利企業減免稅履行備案管理，遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續，將事前備案改為事后備案。納稅人在預繳申報時可對照規定自行判定是否符合條件，自主進行納稅申報。匯算清繳年度申報時，以納稅申報表主表和《附表五稅收優惠明細表》中應納稅所得額、從業人數、資產總額和所屬行業欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報送的其他資料。

問題十：小型微利企業的資產總額如何計算？

答：根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規定，預繳納稅申報時小型微利企業資產總額按企業年初和年末的資產總額平均計算；根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的規定，年度納稅申報時，資產總額按企業全年月平均值確定，具體計算公式是：

月平均值=（月初值+月末值）÷2；全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中間開業或者終止經營活動的企業，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。