上課啦！上課啦！CPA考試最后一節《稅法》開課嘍！注冊會計師考試馬上要開始了！《稅法》這些稅率的知識點你真的清楚嗎！《稅法》作為一個知識點瑣碎的科目，只有掌握知識點才能在考試的過程中取得勝算！你真的全部掌握了嗎？快過來看看吧！

（一）增值稅稅率

1、一般納稅人

一般計稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；零稅率

【政策變動】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，有形動產租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：跟居民吃有關系的、用有關系的、看有關系的，農有關系的。

（1）糧食等農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜

【記憶口訣】農民老王的幸福生活老王早上起來吃點早餐，吃點（1）糧食等農產品、食用植物油、鮮奶、食用鹽，做早餐得用（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完飯有點精神生活，看點（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3.低稅率9%（服務、銷售無形資產、不動產類）：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃、銷售不動產、轉讓土地使用權。

【記憶口訣】包工頭小王的悲慘生活包工頭小王的悲慘生活：建筑包工頭小王，承包一個房地產項目的建設，結果房地產老板跑了，農民工天天打電話（基礎電信），他賣房（銷售不動產）、賣地（轉讓土地使用權），把房出租（不動產租賃），到郵政給家人寄了一封信，遠走他鄉（交通運輸），決定東山再起。

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、轉讓土地使用權以外的無形資產。

（二）增值稅征收率

（一般3%，特殊5%，把5%的記下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不動產銷售、不動產經營租賃、勞務派遣服務選擇差額納稅、人力資源外包）

全面“營改增”過程中的特殊項目：

1.小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產。

2.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售。

3.房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目。

4.其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房）。

5.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃。

6.小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房）。

7.其他個人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含住房）。

8.一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。（注意：高速公路是3%）

9.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的。

10.一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。

11.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。

【提醒】  總結勞務派遣服務總結：（差額納稅5%，全額納稅正常算，小規模納稅人征收率3%，一般納稅人稅率6%）

差額納稅：全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率納稅。

向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（三）城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，一共3檔（7％、5％、1％）。

教育費附加征收比率統一確定為3％。地方教育附加征收率統一為2％。煙草、房產稅稅率煙葉稅稅率為20％。

（四）房產稅稅率：

1.從價計征：稅率為1.2％；

2.從租計征：稅率為12％；

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