2017年注冊會計師《會計》答疑精華：視同銷售

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來源: 正保會計網校編輯： 2017/03/16 13:49:05　字體：大小

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　　2017年注冊會計師考試備考火熱進行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網校老師會及時問您解答！

【試題內容】

甲公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于不動產在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為（）。

A、350萬元

B、385萬元

C、435萬元

D、635萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考核的知識點是自行建造固定資產的初始計量。本題中，應計入在建工程成本的金額＝300＋500×10%＝350（萬元）。

提問內容：什么時候視同銷售？

您的問題答復如下：

增值稅視同銷售規定：

“單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。”

繼續提問內容：老師，視同銷售的情況，什么情況下貸記成本，什么情況下貸記計稅價格？

您的問題答復如下：

計入主營業收入中就是計稅價格，一般是公允價值，直接結轉庫存商品的話就是按照成本：

項目	會計	增值稅	所得稅
（1）將貨物交付他人代銷；	確認收入	銷售，銷項稅	銷售，征
（2）銷售代銷貨物；	確認收入	銷售，銷項稅	銷售，征
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；	不確認收入	銷項稅	不視同銷售，不征
（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目	不確認收入	視同銷售，銷項稅	不視同銷售，不征
（5）將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（6）將購買的貨物分配給股東或投資者；	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（7）將購買的貨物無償贈送他人。	不確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（8）將自產、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（9）將自產、委托加工的貨物分配給股東或投資者；	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（10）將外購的貨物用于非應稅項目（企業內的）	不確認收入	不視同銷售，進項稅轉出	不視同銷售，不征
（11）外購的貨物用于集體福利和個人消費	不確認收入	不視同銷售，進項稅轉出	視同銷售，征
（12）將自產、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利。	確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（13）將自產、委托加工的貨物無償贈送他人。	不確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征
（14）將本企業生產的產品用于市場推廣，交際應酬	不確認收入	視同銷售，銷項稅	視同銷售，征