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2015年注冊會計師《審計》備考資料：稅務服務
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：稅務服務
判斷原則：
如稅務服務有法律依據或得到稅務機關明確認可，通常不產生不利影響。
如稅務服務影響財務報表所反映的事項，可能因自我評價產生不利影響。
（一）代編納稅申報表
代編納稅申報表的服務內容包括：協助客戶履行納稅申報義務，例如計算應繳納的稅額；對已發生交易的納稅申報處理方法提供建議；代表審計客戶向稅務機關提供所要求的附加信息和分析。
由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如管理層對納稅申報表承擔責任，通常不產生不利影響。
（二）基于編制會計分錄目的計算當期所得稅
體會：表面是稅務服務，本質是會計服務。
1.公眾利益實體
不得為公利實體審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債（或資產），以用于編制對報表具有重大影響的會計分錄。
特例：僅在特定極端下才能安排組外人員短期內一次性提供該服務。
2.非公眾利益實體
基于編制會計分錄目的，為非公眾利益實體提供此項服務可能產生不利影響，需要評估。
影響嚴重程度取決于稅收法規的復雜程度，需要判斷的程度，客戶員工的稅務專業水平，稅額對報表的重要程度等。
（三）稅務籌劃或稅務咨詢服務
1.產生非常嚴重不利影響的情形
如稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理或報表列報，而項目組懷疑處理或列報的適當性，且稅務建議結果對報表影響重大，將產生非常嚴重的不利影響。事務所不得為審計客戶提供此類服務。
2.基于納稅申報或稅務籌劃目的的評估
如評估僅為滿足稅務目的，對報表無直接影響（僅受涉稅分錄影響），且間接影響不重大，或者評估服務經稅務機關等機構審查，通常不產生不利影響。反之，如評估未經稅務機關審查，且對報表影響重大，事務所應評價不利影響的嚴重程度。
（四）幫助審計客戶解決稅務糾紛
1.產生非常嚴重不利影響的情形
如事務所人員擔任審計客戶的辯護人，且所涉金額重大，將因過度推介產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施。事務所不得為審計客戶的稅務糾紛擔任辯護人。
2.需要評價不利影響嚴重程度的情形
如代表審計客戶解決稅務糾紛，稅務機關通知審計客戶拒絕接受其主張，且已納入法律程序，可能因過度推介和自我評價產生不利影響，事務所需要評價影響嚴重程度。
3.不產生不利影響的稅務糾紛服務
事務所可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢，包括協助客戶對具體問題作出答復，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。
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