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2015年注冊會計師《審計》備考資料：內部審計服務
正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師學習中的遇到的知識點，希望對大家備考有幫助，學習中遇到問題，可以去網校論壇討論或去所報課程答疑板提問。
知識點：內部審計服務
（一）產生非常嚴重的不利影響
1.承擔管理層職責
下列內部審計服務包含了管理層職責。事務所如向審計客戶提供，將產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施：
（1）制定內部審計政策或內部審計活動的戰略方針；
（2）指導該客戶內部審計員工的工作并對其負責；
（3）決定應執行來源于內部審計活動的建議；
（4）代表管理層向治理層報告內部審計活動的結果；
（5）執行構成內部控制組成部分的程序；
（6）負責設計、執行和維護內部控制；
（7）提供內部審計外包服務，包括全部內部審計外包服務和重要內部審計外包服務，并且負責確定內部審計工作的范圍。
2.為公眾利益實體提供特定內部審計服務
事務所不得向公眾利益實體的審計客戶提供與下列內容相關的特定內部審計服務，否則產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施；
（1）與財務報告相關的內部控制；
（2）財務會計系統；
（3）對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。
（二）需要評價不利影響的情形
即使審計客戶不是公眾利益實體，如果為客戶提供了內部審計服務，而后在執行審計業務時又利用了自身的服務結果，可能因自我評價產生不利影響。
不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
1.相關財務報表金額的重要性；
2.與這些財務報表金額相關的認定層次的錯報風險；
3.對內部審計服務的依賴程度。
事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。
采取的防范措施主要包括由審計項目組以外的專業人員提供該內部審計服務等。
（三）不產生不利影響的情形
只有在同時滿足下列條件時，才能提供：
1.審計客戶承擔設計、執行和維護內部控制的責任，并指定合適的、具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員），始終負責內部審計活動；
2.客戶治理層或管理層復核、評估并批準內部審計服務的工作范圍、風險和頻率；
3.客戶管理層評價內部審計服務的適當性，以及執行內部審計發現的事項；
4.客戶管理層評價并確定應當實施內部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理；
5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內部審計服務中發現的重大問題和提的建議。
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