2017年注冊會計師備考愈發緊張，你的進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《會計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 現金流量表 

【考頻指數】★★★

（一）現金流量表以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息。

1.現金

現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。現金主要包括：

（1）庫存現金。庫存現金是指企業持有可隨時用于支付的現金，與“庫存現金”科目的核算內容一致。

（2）銀行存款。銀行存款是指企業存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。

（3）其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。

2.現金等價物

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券等。

現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。

現金等價物的定義本身，包含了判斷一項投資是否屬于現金等價物的四個條件，即，①期限短；②流動性強；③易于轉換為已知金額的現金；④價值變動風險很小。其中，期限短、流動性強，強調了變現能力，而易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小，則強調了支付能力的大小。現金等價物通常包括3個月內到期的短期債券投資。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

（二）特殊項目

1.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

個別現金流量表：

（1）發生吸收合并（含同一控制和非同一控制）或業務合并的情況下

取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額＝購買出價中以現金支付的部分－其他營業單位持有的現金和現金等價物

【提示】如為負數，應在“收到其他與投資活動有關的現金”項目反映。

（2）控股合并取得的情況下

取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額＝購買出價中以現金支付的部分

合并現金流量表：

控股合并的情況下，取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額＝購買出價中以現金支付的部分－子公司持有的現金和現金等價物

【提示】如為負數，在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中列示。

2.“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

個別現金流量表：

（1）處置營業單位的情況下

處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額＝收到的對價中以現金支付的部分－其他營業單位持有的現金和現金等價物

【提示】如為負數，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目反映。

（2）處置控股合并的子公司的情況下

處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額＝收到的對價中以現金支付的部分

合并現金流量表：

控股合并的情況下，處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額＝收到的對價中以現金支付的部分－子公司持有的現金和現金等價物

【提示】如為負數，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目反映。

記憶訣竅：對于資產類項目，增就記減；減就記增。

對于負債類項目，增就記增；減就記減。

對于損益類項目，減少利潤的就調增，增加利潤的就調減。

【經典習題】

1.（《應試指南》第十七章P383）下列項目中不影響企業經營活動現金流量的是（ ）。

A.以現金購買辦公用品

B.以銀行承兌匯票償還貨款

C.本期銷售商品收到的現金

D.以現金支付稅費

【正確答案】B

【答案解析】銀行承兌匯票不屬于現金及現金等價物，不會產生現金流量，所以選項B不符合題意。

2.（《應試指南》第十七章P384）下列項目中，不應作為現金流量表補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”的調增項目的是（ ）。

A.編報當期確認的發行債券的利息費用

B.編報當期確認的固定資產折舊

C.編報當期確認的交易性金融資產公允價值變動收益

D.編報當期發生的存貨減少

【正確答案】C

【答案解析】選項C，期末確認的交易性金融資產公允價值變動收益應作為現金流量表補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”的調減項目。

3.（《經典題解》第十七章P331·2015年試題）甲公司為制造企業，20×4年發生以下現金流量：（1）將銷售產生的應收賬款申請保理，取得現金1200萬元，銀行對于標的債權具有追索權；（2）購入作為交易性金融資產核算的股票支付現金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務收取現金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經營活動產生的現金流量凈額是（ ）。

A.780萬元

B.980萬元

C.1980萬元

D.2180萬元

【正確答案】A

【答案解析】事項（1）屬于籌資活動；事項（2）屬于投資活動；其余事項屬于經營活動，產生的經營活動現金流量凈額＝120＋260＋400＝780（萬元）。

4.（《經典題解》第十七章P331·2014年試題）下列各項中，能夠引起現金流量凈額發生變動的是（ ）。

A.以存貨抵償債務

B.以銀行存款支付采購款

C.將現金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資

【正確答案】B

【答案解析】選項A，不涉及現金流量凈額變動；選項C，銀行活期存款屬于現金，不涉及現金流量凈額的變動；選項D，2個月內到期的債券投資屬于現金等價物，不涉及現金流量凈額的變動。

5.（《經典題解》第十七章P342）下列各項現金流量中，不屬于投資活動產生的現金流量的是（ ）。

A.長期股權投資取得現金股利

B.為購建固定資產支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產支付的價款

D.因固定資產毀損收取的保險公司賠償

【正確答案】B

【答案解析】選項B，屬于籌資活動產生的現金流量。

6.（《經典題解》第十七章P343）甲公司2016年度發生的有關交易或事項如下：（1）期初出售固定資產收到現金凈額60萬元。該固定資產的成本為90萬元，已計提累計折舊為80萬元（均為以前年度計提），未計提減值準備。（2）以現金200萬元購入一項無形資產，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計入當期損益，20萬元計入在建工程的成本。（3）以現金2500萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊500萬元，全部計入當期損益。（4）存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備920萬元。（5）遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產230萬元。（6）出售本年購入的交易性金融資產，收到現金200萬元。該交易性金融資產的成本為100萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。（7）期初應收賬款余額為1000萬元，本年度銷售產品實現營業收入6700萬元，本年度因銷售商品收到現金5200萬元，期末應收賬款余額為2500萬元。甲公司2016年度實現凈利潤6500萬元。下列各項關于甲公司2016年度現金流量表列報的表述中，正確的有（ ）。

A.投資活動現金流入260萬元

B.經營活動現金流入5200萬元

C.投資活動現金流出2800萬元

D.經營活動現金流量凈額6080萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項A，投資活動現金流入＝（1）60＋（6）200＝260（萬元）；選項B，經營活動現金流入＝（7）利潤表營業收入6700＋（應收賬款年初1000－年末2500）＝5200（萬元）；選項C，投資活動現金流出＝（2）200＋（3）2500＋（6）100＝2800（萬元）；選項D，經營活動現金流量凈額＝凈利潤6500－（1）（60－10）＋（2）40＋（3）500＋（4）920－（5）230－（6）（200－100）＋（7）（1000－2500）＝6080（萬元）。