審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試中一個(gè)很重要的考點(diǎn)，其中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)特別值得各位學(xué)員注意，雖有一字之差，卻有很多的區(qū)別。現(xiàn)根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2013年全科通過(guò)的優(yōu)秀學(xué)員們分享的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出以下一些知識(shí)。

一、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

1、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)：形成不正確的結(jié)論，影響審計(jì)效果。

2、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)：追加更多的程序，影響審計(jì)效率。

對(duì)此需要正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校各位學(xué)員注意的有兩點(diǎn)：

第一，只要抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就存在。

第二，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反方向變動(dòng)：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

二、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)過(guò)程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來(lái)揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

5、其他原因。

注意：

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，雖不能量化，但可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序來(lái)降低、消除或防范。

2013年全科通過(guò)的正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校優(yōu)秀學(xué)員都注意總結(jié)這兩種風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)。自己主動(dòng)地有意識(shí)地總結(jié)一些考點(diǎn)、知識(shí)點(diǎn)，是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2013年全科通過(guò)的優(yōu)秀學(xué)員的習(xí)慣做法，也是提高備考效率的好辦法，大家不妨借鑒。

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