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如何學注會《稅法》：區分視同銷售與不得抵扣進項稅
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注冊會計師考試《稅法》科目的增值稅有一個比較特殊的地方，即視同銷售和不得抵扣進項稅的特殊規定。視同銷售是注會《稅法》的一個重要知識點，也是重要考點，在考試中或直接或間接都很可能涉及視同銷售的情況。不過，初學《稅法》的考生可能對視同銷售的理解不夠深入，也很容易將其和不得抵扣進項稅的情形弄混淆。兩者有相似的地方，不小心就會弄錯。
注會《稅法》輔導教材中涉及的增值稅視同銷售情形主要有九種，會計上不作銷售貨物核算。正保會計網校注冊會計師考試輔導老師楊軍老師（簡介>>）在注會《稅法》強化提高班的授課中，分別對視同銷售情形和不得抵扣進項稅情形做了詳細的講解，并在授課板書中詳細列出來，學員應該把楊老師列出的九種視同銷售主要情形理解并記住，特別的第九種情況是"營改增"新增的內容，應該多注意。
在不得抵扣進項稅額主要的七種情形中，“用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務”的情形最容易與視同銷售的“將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費”的情形混淆。楊軍老師向學員講解的時候說，區分這一情況的兩種情形主要是“問來源看去向”，如果來源是“購進”的，就屬于不得抵扣進項稅額的情形，如果來源是“自產或委托加工”的，就屬于視同銷售情形。微小的差別竟會導致稅法上這么大的不同，所以學員們應按楊老師“問來源看去向”的思路，仔細分辨、理解和掌握視同銷售與不得抵扣進項稅的區別。
學員們可以把楊軍老師對這兩塊內容的講義放在一起對比著學習和記憶，更容易理解把握。如果要詳細的板書，可以看楊軍老師的視頻課件或文字講義。楊軍老師被譽為“中國最具激情的實力派授課專家”；教學思路清晰，系統講解與復習串講相結合；擅長總結歸納，化繁為簡，化難為易，教學方法獨特，富有激情，擅以理論結合實際、把難懂易混的考點講透徹。
【我要糾錯】 責任編輯：大白兔
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