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中級會計職稱《中級會計實務》易錯題：遞延所得稅收益
中級會計職稱備考時間越來越少，有些緊張，做題也總是出錯，好多考生開始焦躁。不怕做錯題，做錯了要學會總結才重要。正保會計網校為你特意整理了易錯題，快做好總結，吸取精華吧！
錯題點評：2017年7月29日
. 甲公司2008年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2009年末固定資產的賬面價值為6 200萬元，計稅基礎為6 800萬元，2009年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規定，產品質量保證支出在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2009年應確認的遞延所得稅收益為（ ）萬元。
A. 111
B. 180
C. 150
D. 30
【正確答案】A
【答案解析】2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額＝［（6 800－6 200）＋120）］×25%＝180（萬元）。2009年應確認的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。
點評：本題正確率為42.95%。本題考查計算遞延所得稅收益，也就是計算遞延所得稅資產的發生額，思路是本期發生額=期末余額-期初余額。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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糾錯責任編輯：小妮子
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