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考前必須再做一遍！中級會計實務易錯35題（第24題：不確認遞延所得稅負債）
距離2019年中級會計職稱快考試還有一個多星期了！為了讓各位考生在最后倒計時階段有所提高，小編整理了中級會計實務易錯題35題，希望大家考試的時候千萬不要再錯了哦！預祝大家考試順利！
下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（ ）。
A. 與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回
B. 與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
C. 使用壽命不確定的無形資產期末產生的應納稅暫時性差異
D. 非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。所以此題應選擇BD。
【正確率】12.06%
點評：本題主要考核不確認遞延所得稅負債的特殊情況。需要掌握哪些特殊事項即使產生暫時性差異也不確認遞延所得稅負債，例如①商譽的初始確認，②除企業合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，③與子公司、聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。做錯的學員要對題目涉及到的知識點進行對應復習，爭取在考試中能夠拿到分值，加油！
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