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中級會計職稱《中級會計實務》易錯題：不確認遞延所得稅資產
中級會計職稱的《中級會計實務》一直被中級考生視為最難的科目，備考過程中一定要掌握學習方法，多做題，多總結，這樣才能提高應試能力哦。平時做錯的習題最好也要做個標記或者專門記到一個本上，這樣方便日后的復習和回顧。
錯題點評：2017年6月26日
A公司所得稅稅率為25%，為開發新技術當期發生研發支出1 800萬元，其中資本化部分為1 000萬元。2011年7月1日達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；稅法規定的攤銷年限和方法與會計相同，則2011年年底A公司有關該無形資產所得稅的會計處理表述中，不正確的是（ ）。
A.賬面價值為950萬元
B.計稅基礎為1 425萬元
C.可抵扣暫時性差異為475萬元
D.應確認遞延所得稅資產118.75萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不確認遞延所得稅資產的特殊情況。賬面價值＝1 000－1 000/10×6/12＝950（萬元）；計稅基礎＝1 000×150%－1 000×150%/10×6/12＝1 425（萬元）；可抵扣暫時性差異＝475（萬元）；不確認遞延所得稅資產。
點評：本題考查不確認遞延所得稅資產的特殊情況。此題屬于基礎的考核點，這里大家在平時學習過程中應多注重總結，考試時這種題目也會出現，要拿到相應的分值哦。
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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糾錯責任編輯：小妮子
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