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中級會計職稱《財務管理》易錯題：現金余額確定的隨機模型
2017年中級會計職稱9月9日就要開考了，備考也要加快腳步了哦！大家在平時做題練習中肯定會有一些錯題吧，不知道大家有沒有回顧總結的習慣呢？為了幫助廣大考生高效備考，網校特地為大家整理了中級會計職稱《財務管理》平時容易出錯的試題，希望可以幫助大家更好地備考！快來看看吧！
錯題點評：2017年05月06日
下列有關采用隨機模型控制現金持有量的表述中，不正確的有（ ）。
A. 若現金存量超過上限，則不需進行現金與有價證券的轉換
B. 計算出來的現金持有量比較保守
C. 現金存量的下限與最優現金返回線、現金存量的上限同方向變動
D. 在其他因素不變的情況下，有價證券的日現金機會成本越髙，最髙控制線越高
【正確答案】AD
【答案解析】依據隨機模型的基本原理可知，若現金存量超過上限，則需買入有價證券,使得現金存量下降到回歸線水平，所以選項A的表述不正確；
隨機模型建立在企業的現金未來需求總量和收支不可預測的前提下，因此,計算出來的現金持有量比較保守，選項B的表述正確。
最低控制線L取決于模型之外的因素，其數額是由現金管理部經理在綜合考慮短缺現金的風險程度、企業借款能力、企業日常周轉所需資金、銀行要求的補償性余額等因素的基礎上確定的。根據最優現金返回線R和最高控制線H的計算公式可知，現金存量的下限L提高時，最優現金返回線R和現金存量的上限H均會提高，所以選項C的表述正確。
由于日現金機會成本越高，最優現金返回線越低，因此，最高控制線越低，選項D的表述不正確。
點評：
本題考核目標現金余額確定的隨機模型的基本理解，這類內容是客觀題的常見考點，不僅要掌握教材中的基礎內容，還要了解證券與回歸線的轉換。大家在整體了解這部分內容之后多加練習，相關內容的題目建議大家以后可以多練習幾遍加深印象，建議大家學習的時候掌握住。對于教材中的細節內容我們應該做相應的掌握，需要大家掌握，并能夠熟練運用。 
注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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