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中級會計職稱《中級會計實務》計算題：銷售商品收入的確認
為了幫助廣大考生更好地備戰2017年中級會計職稱考試，正保會計網校精選了中級會計職稱《中級會計實務》科目試題供學員練習，做題會更有利于你鞏固復習的知識哦！
計算分析題
未來股份有限公司（以下簡稱未來公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。未來公司銷售價款均是不含增值稅稅額的價款，2013年度發生業務如下：
（1）銷售一臺設備給B企業，該設備的實際成本為68萬元，售價為100萬元，未來公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與B企業；B企業已開出商業承兌匯票，匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業安裝該設備的場地尚未確定，經未來公司同意，定于次年1月20日再予提貨。
（2）委托W商店代銷商品一批，代銷價款為180萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價款（不含稅）的10％收取手續費，款項尚未收到。該批商品的實際成本為100萬元。
（3）采用以舊換新方式銷售8臺產品給F企業，單位售價為6萬元，單位成本為4萬元；同時收回8臺同類舊商品作為庫存商品入賬，每臺回收價為1萬元（不考慮增值稅），差額款項已收存銀行。
（4）對其生產的丙產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。未來公司本年度共銷售丙產品1 000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計“包退”產品占1％，“包換”產品占2％，“包修”產品占3％。該批產品成本為300萬元。
（5）8月5日，未來公司賒銷產品100件給H公司，銷售價款100萬元，實際成本為60萬元。為盡早收回貨款，未來公司在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日H公司付清貨款（假設計算現金折扣時考慮增值稅）。
要求：對上述經濟業務編制有關會計分錄（金額單位用萬元表示）。
【正確答案】
①借：應收票據 117
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業務成本 68
貸：庫存商品 68
②借：發出商品（或委托代銷商品） 100
貸：庫存商品 100
借：應收賬款 126.36
貸：主營業務收入 108
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 18.36
借：主營業務成本 60
貸：發出商品（或委托代銷商品） 60
借：銷售費用 10.8
貸：應收賬款 10.8
③借：銀行存款 48.16
庫存商品 8
貸：主營業務收入 48
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8.16
借：主營業務成本 32
貸：庫存商品 32
④借：銀行存款 585
貸：主營業務收入 500
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85（500×17％）
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
借：主營業務收入 5
貸：主營業務成本 3
預計負債 2
⑤借：應收賬款 117
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17
借：主營業務成本 60
貸：庫存商品 60
借：銀行存款 115.83
財務費用 1.17
貸：應收賬款 117
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