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中級會計職稱《中級會計實務》習題：當期所得稅的計量
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【單選題】
甲公司2018年實現營業收入1000萬元，當年廣告費用發生了200萬元，稅法規定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調整事項，則當年的凈利潤為（?。┤f元。
A、299.75
B、300
C、301
D、289.75
查看答案解析
【答案】
A【解析】
①應稅所得＝400＋1＋50－10＝441（萬元）； ②應交所得稅＝441×25%＝110.25（萬元）； ③遞延所得稅資產借記12.5萬元（＝50×25%）； ④遞延所得稅負債貸記2.5萬元（＝10×25%）； ⑤所得稅費用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（萬元） ⑥凈利潤＝400－100.25＝299.75（萬元）。 【拓展】 ①當年遞延所得稅凈收益為10萬元（12.5－2.5）； ②所得稅費用＝（稅前利潤±永久性差異）×25% 【該題針對“當期所得稅的計量”知識點進行考核】
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