中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅法律制度

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2019/05/16 09:28:36　字體：大小

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某市一中外合資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)洗護(hù)用品。2018年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬元，增值稅額384萬元，發(fā)票已通過認(rèn)證。

（2）批發(fā)銷售自產(chǎn)洗發(fā)水25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售收入6000萬元（不含稅）。

（3）接受捐贈(zèng)收入20萬元。

（4）產(chǎn)品銷售成本為2000萬元，銷售費(fèi)用820萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬元，管理費(fèi)用940萬元。

（5）8月份發(fā)生意外事故損失外購(gòu)原材料30萬元（不含增值稅），10月份取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元。相關(guān)增值稅已經(jīng)抵扣。

（6）向投資者支付的股息、紅利10萬元。

（企業(yè)所得稅稅率為25%）

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

<1>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅；

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【答案】

應(yīng)繳納的增值稅： ①銷項(xiàng)稅額＝6000×16%＝960（萬元） ②進(jìn)項(xiàng)稅額＝384-30×16%（意外事故損失不得抵扣增值稅）＝379.2（萬元） ③應(yīng)繳納增值稅額＝960-379.2＝580.8（萬元）

<2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年收入總額；

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【答案】

收入總額=6000（銷售收入）+20（接受捐贈(zèng)收入）=6020（萬元）

<3>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目合計(jì)；

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【答案】

該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目合計(jì)：2000（產(chǎn)品銷售成本）+820（銷售費(fèi)用）+270（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+940（管理費(fèi)用）+（30+30×16%-5）（意外事故凈損失）=4059.8（萬元）

【解析】

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是企業(yè)稅后利潤(rùn)分配。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

<4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

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【答案】

該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額：6020-4059.8=1960.2（萬元）

<5>、該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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【答案】

該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：1960. 2×25%＝490.05（萬元）

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