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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練：遞延所得稅 （08.16）
備考中級會計職稱需要不斷給予自身正面心理暗示，相信自己可以克服難關(guān)！正保會計網(wǎng)校中級會計職稱每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，以下為《中級會計實務(wù)》練習(xí)題，備考中級會計職稱的考生們，快來一起來練習(xí)吧！
單選題
A公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務(wù)報告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報出。2×19年1月2日，A公司被告知因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2 000萬元。因A公司在2×18年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況已惡化的事實，故在資產(chǎn)負(fù)債表日未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。按照稅法規(guī)定，為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除。A公司不正確的會計處理是（ ）。
A、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項
B、應(yīng)在2×18年利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出2 000萬元
C、應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2 000萬元
D、應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
“A公司在2×18年年末未能發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況已惡化的事實”，即2×18年末被擔(dān)保人的財務(wù)狀況就已經(jīng)惡化了，只是當(dāng)時未發(fā)現(xiàn)，所以是對當(dāng)時狀況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于日后調(diào)整事項，選項A正確； 2×19年應(yīng)做分錄： 借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 2000 貸：預(yù)計負(fù)債 2000， 調(diào)整的是2×18年利潤表的營業(yè)外支出金額2000萬元，2×18年資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債金額2000萬元，所以選項B、C正確； 按照稅法規(guī)定，企業(yè)為第三方提供債務(wù)擔(dān)保的損失不得稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項D不正確。 
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（08.16）
中級會計職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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