中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：應(yīng)交所得稅（2021.08.14）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2021/08/14 09:26:32　字體：大小

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單選題

甲公司2×19年11月發(fā)現(xiàn)2×17年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2×17年應(yīng)攤銷的金額為150萬(wàn)元，2×18年應(yīng)攤銷的金額為600萬(wàn)元。2×17年、2×18年實(shí)際攤銷的金額均為600萬(wàn)元。2×17年、2×18年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬(wàn)元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（　）。

A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬(wàn)元

B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)396萬(wàn)元

C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬(wàn)元

D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

甲公司應(yīng)編制的分錄如下：借：累計(jì)攤銷 450 　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 450 錯(cuò)誤處理下少繳納了應(yīng)交所得稅，因此需要調(diào)增應(yīng)交所得稅：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 112.5 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 112.5 借：以前年度損益調(diào)整337.5 　　貸：盈余公積33.75 　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)303.75 提示：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

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